Wijzigingen in het regime van de fiscale eenheid

Wet aanpassing fiscale eenheid, Belastingplan 2017 en Belastingpakket 2018

Wijzigingen in het regime van de fiscale eenheid
Kies uw producttype:
Boek E-book
Editie:
editie deel 25
Verschijningsdatum:
19 december 2017
Wijzigingen in het regime van de fiscale eenheid
€ 47,12
€ 49,95 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
U vindt in deze uitgave een integrale behandeling van de recente wijzigingen in de regeling van de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting. Het gaat om wijzigingen vanaf eind 2016 naar aanleiding van de Vlinderrechtspraak in 2014, de Wet aanpassing fiscale eenheid. Ook de zeer recente voorstellen in het Belastingpakket 2018 en de motie Van Vliet komen aan bod.
In Wijzigingen in het regime van de fiscale eenheid staat de codificatie van de Vlinderrechtspraak in de Nederlandse vennootschapsbelasting centraal (Wet aanpassing fiscale eenheid). Deze heeft geleid tot de introductie van de tussenmaatschappij- en zusters-fiscale eenheid als nieuwe fiscale-eenheidsvormen in art. 15 Wet Vpb. 1969. Om oneigenlijk gebruik van deze fiscale-eenheidsvormen te voorkomen ‒ zoals het meer dan eens nemen van binnen een fiscale eenheid geleden verliezen ‒ heeft de wetgever complexe regelgeving geformuleerd. Deze wordt integraal besproken, inclusief de wijzigingen van het Besluit Fiscale eenheid 2003.

Voorstellen Belastingpakket 2018

De fiscale eenheid verandert binnenkort opnieuw. U vindt in deze uitgave ook de voorstellen die in het Belastingpakket 2018 zijn opgenomen, met onder meer een nadere uitwerking van de motie ‘Van Vliet’ die juist op zuiver binnenlandse fiscale eenheden ziet.

Voor fiscalisten die hun kennis van het fiscale eenheidsregime op hoog niveau up-to-date willen houden, is deze uitgave onmisbaar.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
19 december 2017
Editie:
deel 25
Druk:
1
ISBN:
9789013141993
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
184
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord
    V
  2. 1
  3. 3
    1. 2.1
      De Europese rechtsontwikkeling en de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting
      3
      1. 2.1.1
        Inleiding
        3
      2. 2.1.2
        X-Holding en Papillon
        3
      3. 2.1.3
        SCA Group Holding, MSA International Holdings en X-A-G e.a.
        5
      4. 2.1.4
        Groupe Steria en Finanzamt Linz: de per-elementbenadering
        6
      5. 2.1.5
        De Israël-zaak
        7
    2. 2.2
      Alternatieven
      7
  4. 9
    1. 3.1
      Inleiding
      9
    2. 3.2
      De aangescherpte bezitseis
      9
      1. 3.2.1
        Inleiding
        9
      2. 3.2.2
        Juridische eigendom van de aandelen
        10
                                                1. 3.2.3
                                                  Economische eigendom van aandelen
                                                  12
                                                2. 3.2.4
                                                  Winstrechten en winstdelende leningen
                                                  12
                                                3. 3.2.5
                                                  Aandeel met bijzondere rechten
                                                  13
                                                4. 3.2.6
                                                  Aanpassing art. 4 Besluit FE 2003
                                                  14
                                                5. 3.2.7
                                                  Overgangsrecht
                                                  14
                                              1. 3.3
                                                Art. 15ag Wet VPB 1969
                                                15
                                              2. 3.4
                                                Afsluiting
                                                16
                                            1. 17
                                              1. 4.1
                                                Inleiding
                                                17
                                              2. 4.2
                                                Vereisten voor een zusters-fiscale eenheid
                                                17
                                                1. 4.2.1
                                                  Inleiding
                                                  17
                                                2. 4.2.2
                                                  Vereisten
                                                  18
                                              3. 4.3
                                                Tussenmaatschappij-fiscale eenheid
                                                27
                                                1. 4.3.1
                                                  Inleiding
                                                  27
                                                2. 4.3.2
                                                  Vereisten
                                                  28
                                              4. 4.4
                                                Gewijzigde vereisten voor een fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige die beschikt over een Nederlandse vaste inrichting
                                                34
                                                1. 4.4.1
                                                  Inleiding
                                                  34
                                                2. 4.4.2
                                                  De vervallen rechtsvormeis
                                                  35
                                                3. 4.4.3
                                                  De vervallen bezitseis
                                                  35
                                                4. 4.4.4
                                                  Art. 15, lid 8, onderdeel b, Wet VPB 1969
                                                  36
                                                5. 4.4.5
                                                  Slot
                                                  36
                                              5. 4.5
                                                Vormen waarin de Vlinder-fiscale eenheden en de fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige zich kunnen voordoen
                                                37
                                                1. 4.5.1
                                                  Inleiding
                                                  37
                                                2. 4.5.2
                                                  Zusters-fiscale eenheid
                                                  37
                                                3. 4.5.3
                                                  Tussenmaatschappij-fiscale eenheid
                                                  41
                                                4. 4.5.4
                                                  Fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige
                                                  46
                                              6. 4.6
                                                Afsluiting
                                                50
                                            2. 51
                                              1. 5.1
                                                Inleiding
                                                51
                                              2. 5.2
                                                Zusters-fiscale eenheid
                                                51
                                                1. 5.2.1
                                                  Inleiding
                                                  51
                                                2. 5.2.2
                                                  Aanwijzing van een moedermaatschappij
                                                  51
                                                3. 5.2.3
                                                  Voeging bij het begin of in de loop van een boekjaar
                                                  52
                                                4. 5.2.4
                                                  Innovatiebox
                                                  54
                                                5. 5.2.5
                                                  Stakingsverlies
                                                  55
                                                6. 5.2.6
                                                  Consolidatie en openingsbalans
                                                  56
                                              3. 5.3
                                                Tussenmaatschappij-fiscale eenheid
                                                58
                                                1. 5.3.1
                                                  Inleiding
                                                  58
                                                2. 5.3.2
                                                  Consolidatie en openingsbalans
                                                  58
                                                3. 5.3.3
                                                  Innovatiebox en stakingsverlies
                                                  61
                                                4. 5.3.4
                                                  Afgewaardeerde belangen in en vorderingen op een tussenmaatschappij
                                                  61
                                              4. 5.4
                                                Fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige
                                                61
                                                1. 5.4.1
                                                  Inleiding
                                                  61
                                                2. 5.4.2
                                                  Consolidatie tussen een in een ander EU- of EER-land dan Nederland gevestigde moeder en een in Nederland belastingplichtige dochter
                                                  62
                                                3. 5.4.3
                                                  Consolidatie tussen een in Nederland gevestigde moeder en een niet in Nederland gevestigde dochter
                                                  65
                                              5. 5.5
                                                Afsluiting
                                                66
                                            3. 69
                                              1. 6.1
                                                Inleiding
                                                69
                                              2. 6.2
                                                Afwaardering van vorderingen bij Vlinder-fiscale eenheden en de fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige (art. 15ac, lid 2 en 8, Wet VPB 1969)
                                                69
                                                1. 6.2.1
                                                  Inleiding
                                                  69
                                                2. 6.2.2
                                                  Afwaardering van vorderingen die verband houden met fiscale-eenheidsverliezen (art. 15ac, lid 8, Wet VPB 1969)
                                                  70
                                                3. 6.2.3
                                                  Verhoging van de vrij te stellen kwijtscheldingswinst (de tweede volzin van art. 15ac, lid 2, Wet VPB 1969)
                                                  76
                                                4. 6.2.4
                                                  Kwijtschelding binnen zes jaren na ontvoeging (art. 8, lid 4, Wet VPB 1969)
                                                  78
                                                5. 6.2.5
                                                  Latere opwaardering van een vordering (de laatste volzin van art. 15ac, lid 8, Wet VPB 1969)
                                                  79
                                              3. 6.3
                                                Overnameholdingrente (art. 15ad Wet VPB 1969)
                                                79
                                                1. 6.3.1
                                                  Inleiding
                                                  79
                                                2. 6.3.2
                                                  Uitbreiding bereik art. 15ad Wet VPB 1969 tot de zusters-fiscale eenheid
                                                  80
                                                3. 6.3.3
                                                  Een tweetal wijzigingen naar aanleiding van het Belastingplan 2017
                                                  80
                                              4. 6.4
                                                Bovenmatige deelnemingsrente (art. 13l, lid 4, Wet VPB 1969)
                                                82
                                                1. 6.4.1
                                                  Inleiding
                                                  82
                                                2. 6.4.2
                                                  Voorkoming dubbeltelling bij de tussenmaatschappij-fiscale eenheid (de tweede volzin van art. 13l, lid 4, Wet VPB 1969)
                                                  83
                                                3. 6.4.3
                                                  Voorkoming dubbeltelling bij de fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde dochtermaatschappij (de derde volzin van art. 13l, lid 4, Wet VPB 1969)
                                                  88
                                              5. 6.5
                                                Enkele bepalingen uit het Besluit FE 2003
                                                97
                                                1. 6.5.1
                                                  Inleiding
                                                  97
                                                2. 6.5.2
                                                  Aandelen in een dochtermaatschappij die niet in bezit zijn van de fiscale eenheid (art. 10 Besluit FE 2003)
                                                  97
                                                3. 6.5.3
                                                  De fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde dochtermaatschappij die voor de deelnemingsvrijstelling kwalificeert (art. 35 Besluit FE 2003)
                                                  98
                                                4. 6.5.4
                                                  De fiscale eenheid met een niet in Nederland gevestigde dochtermaatschappij die niet voor de deelnemingsvrijstelling kwalificeert (art. 36 Besluit FE 2003)
                                                  101
                                                5. 6.5.5
                                                  De fiscale eenheid via een tussenmaatschappij die niet voor de deelnemingsvrijstelling kwalificeert (art. 38a Besluit FE 2003)
                                                  104
                                              6. 6.6
                                                Wijzigingen in het Besluit aftrekbeperking bovenmatige deelnemingsrente
                                                108
                                                1. 6.6.1
                                                  Inleiding
                                                  108
                                                2. 6.6.2
                                                  Het bereik van het Besluit (art. 1 Besluit)
                                                  108
                                                3. 6.6.3
                                                  De verkrijgingsprijs (art. 6 Besluit)
                                                  108
                                                4. 6.6.4
                                                  Samenloop van art. 13l en 15ad Wet VPB 1969 (art. 7 Besluit)
                                                  110
                                              7. 6.7
                                                Wijzigingen in de Invorderingswet 1990
                                                112
                                                1. 6.7.1
                                                  Inleiding
                                                  112
                                                2. 6.7.2
                                                  Verrekening van belastingschulden (art. 24 Invorderingswet 1990)
                                                  112
                                                3. 6.7.3
                                                  Hoofdelijke aansprakelijkheid (art. 39 Invorderingswet 1990)
                                                  113
                                              8. 6.8
                                                Afsluiting
                                                113
                                            4. 115
                                              1. 7.1
                                                Inleiding
                                                115
                                              2. 7.2
                                                Beëindiging fiscale eenheid (art. 15, lid 10, Wet VPB 1969)
                                                115
                                                1. 7.2.1
                                                  Inleiding
                                                  115
                                                2. 7.2.2
                                                  De structuur en onderdeel a van art. 15, lid 10, Wet VPB 1969
                                                  115
                                                3. 7.2.3
                                                  Wijziging van de aangewezen moedermaatschappij (art. 15, lid 10, onderdeel d, Wet VPB 1969)
                                                  120
                                                4. 7.2.4
                                                  Vervanging van de topmaatschappij of de topmaatschappij wordt belastingplichtig (art. 15, lid 10, onderdeel e, Wet VPB 1969)
                                                  121
                                                5. 7.2.5
                                                  Een fiscale eenheid kan alleen voortbestaan met een topmaatschappij (art. 15, lid 10, onderdeel f, Wet VPB 1969)
                                                  121
                                                6. 7.2.6
                                                  Een topmaatschappij is niet langer nodig (art. 15, lid 10, onderdeel g, Wet VPB 1969)
                                                  122
                                                7. 7.2.7
                                                  Slot
                                                  123
                                              3. 7.3
                                                Voortzetting van de fiscale eenheid (art. 15, lid 14, Wet VPB 1969 en art. 39, 40 en 41 Besluit FE 2003)
                                                124
                                                1. 7.3.1
                                                  Inleiding
                                                  124
                                                2. 7.3.2
                                                  Geruisloze voortzetting en indeplaatstreding bij immigratie van een niet in Nederland gevestigde belastingplichtige waarvan de Nederlandse vaste inrichting is gevoegd (art. 39 Besluit FE 2003)
                                                  125
                                                3. 7.3.3
                                                  Geruisloze voortzetting en indeplaatstreding bij emigratie van een lichaam met achterlating van een Nederlandse vaste inrichting (art. 40 Besluit FE 2003)
                                                  126
                                                4. 7.3.4
                                                  Geruisloze voortzetting en indeplaatstreding bij beëindiging van de fiscale eenheid op grond van art. 15, lid 10, onderdeel d, e, f, g, Wet VPB 1969 (art. 41 Besluit FE 2003)
                                                  126
                                              4. 7.4
                                                De liquidatieverliesregeling (art. 13d Wet VPB 1969)
                                                135
                                                1. 7.4.1
                                                  Inleiding
                                                  135
                                                2. 7.4.2
                                                  Het opnieuw vaststellen van het opgeofferde bedrag in een ontvoegde dochter (art. 13d, lid 8, Wet VPB 1969)
                                                  135
                                                3. 7.4.3
                                                  Voorkoming dubbele verliesneming (art. 13d, lid 9, Wet VPB 1969)
                                                  136
                                                4. 7.4.4
                                                  Belastingplan 2018
                                                  138
                                              5. 7.5
                                                Toepassing liquidatieverliesregeling op een tussenmaatschappij (art. 38 Besluit FE 2003)
                                                138
                                              6. 7.6
                                                Art. 16a Besluit FE 2003
                                                139
                                              7. 7.7
                                                Afsluiting
                                                140
                                            5. 141
                                              1. 8.1
                                                Inleiding
                                                141
                                              2. 8.2
                                                Verliesverrekening over het voegingstijdstip
                                                141
                                                1. 8.2.1
                                                  Inleiding
                                                  141
                                                2. 8.2.2
                                                  Voeging zusters-fiscale eenheid
                                                  141
                                                3. 8.2.3
                                                  Voeging tussenmaatschappij-fiscale eenheid
                                                  145
                                              3. 8.3
                                                Verliesverrekening over het ontvoegingstijdstip
                                                147
                                                1. 8.3.1
                                                  Ontvoeging zusters-fiscale eenheid
                                                  147
                                                2. 8.3.2
                                                  Ontvoeging van een tussenmaatschappij-fiscale eenheid
                                                  153
                                              4. 8.4
                                                Afsluiting
                                                155
                                            6. 157
                                              1. 9.1
                                                Inleiding
                                                157
                                              2. 9.2
                                                Belastingplan 2018
                                                157
                                                1. 9.2.1
                                                  Eerste maatregel naar aanleiding van de motie-Van Vliet
                                                  157
                                                2. 9.2.2
                                                  Tweede maatregel naar aanleiding van de motie-Van Vliet
                                                  160
                                              3. 9.3
                                                Wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2018
                                                162
                                                1. 9.3.1
                                                  Aanpassing art. 13d, lid 8, Wet VPB 1969 naar aanleiding van V-N 2017/7.13
                                                  162
                                                2. 9.3.2
                                                  Aanpassing art. 15ac, lid 5, Wet VPB 1969 naar aanleiding van BNB 2016/171
                                                  163
                                              4. 9.4
                                                Afsluiting
                                                166
                                            7. Trefwoordenregister
                                              167
                                            Meer Verberg
                                            Deze uitgave is onderdeel van de serie:
                                            € 47,12
                                            € 49,95 incl. btw
                                            Prijs per stuk
                                            Boek
                                            Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                                            • Bestellen op rekening
                                            • Gratis verzending
                                            • Grootste uitgever van juridische informatie
                                            Terug naar boven