VPB gids 2018

Handleiding en vraagbaak voor belastingadviseurs, accountants en ondernemers

VPB gids 2018

Editie: editie 2018
Verschijningsdatum: 23 februari 2018
VPB gids 2018
Kies uw producttype:
E-book
€ 102,45
Boek
€ 89,75
5% studieboekenkorting
€ 84,67
€ 89,75 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
Met deze gids heeft u de laatste stand van zaken binnen de vennootschapsbelasting altijd binnen handbereik. Het brengt per thema orde in de brei aan wettelijke bepalingen, leerstukken en jurisprudentie, waar zinvol verhelderd met concrete voorbeelden. Geschikt voor zowel studie als vluchtige raadpleging door fiscalisten, adviseurs, aangiftemedewerkers, accountants en onderwijs.
Als accountant, fiscalist of belastingadviseur is het essentieel de laatste ontwikkelingen rondom vennootschapsbelasting scherp in het vizier te houden. Ondernemers willen niet meer belasting betalen dan nodig, maar wel vooraf een duidelijke raming van de kosten.
De VPB Gids 2018 biedt een helder overzicht van alle thema’s rondom de vennootschapsbelasting. Het zet alle wettelijke bepalingen en leerstukken op een rij, voorzien van verhelderende voorbeelden.
Een ideaal naslagwerk voor fiscale professionals om snel iets op te zoeken. Door de toegankelijke en complete opzet is de titel ook zeer geschikt voor studenten en ondernemers met een gezonde fiscale interesse.

Wijzigingen vennootschapsbelasting 2018
Naast de centrale wet- en regelgeving binnen de vennootschapsbelasting, belicht de uitgave ook andere relevante regelingen. Denk hierbij aan de actuele regels over de winstbepaling uit de inkomstenbelasting, dat zijdelings verbonden is aan de vennootschapsbelasting.
Ook wanneer u vooral snel een overzicht zoekt van de laatste veranderingen per 2018, maakt deze gids het u gemakkelijk. Elk hoofdstuk is geheel up-to-date gebracht met de actuele wetswijzigingen en jurisprudentie verwerkt.
Een aantal kenmerkende toevoegingen:
  • De consultatie implementatie van de antibelastingontwijkingsrichtlijn (ATAD1)
  • Alsmede de spoedreparatiemaatregelen inzake het fiscale eenheidsregime
  • Het belastingpakket 2018
  • De fiscale plannen van het regeerakkoord van 10 oktober 2017
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
23 februari 2018
Editie:
2018
ISBN:
9789013146486
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
328
Afmetingen:
21,0 x 29,7 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord
    5
  2. Hoofdstuk 1
    Inleiding
    13
    1. 1.1
      Vennootschapsbelasting
      13
    2. 1.2
      Klassieke stelsel
      13
    3. 1.3
      Base erosion and profit shifting (BEPS)
      14
    4. 1.4
      Ontwikkelingen binnen de Europese Unie
      14
      1. 1.4.1
        Richtlijnen
        14
      2. 1.4.2
        Europese verkeersvrijheden
        15
      3. 1.4.3
        Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)
        17
    5. 1.5
      Verplichte melding constructies
      18
    6. 1.6
      Rechtsgrond
      19
  3. Hoofdstuk 2
    Subjectieve belastingplicht
    21
    1. 2.1
      Inleiding
      21
    2. 2.2
      Vestigingsplaats als aangrijpingspunt voor de belastingplicht
      21
    3. 2.3
      Binnenlands belastingplichtige lichamen
      22
                                                                                                                            1. 2.3.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              22
                                                                                                                            2. 2.3.2
                                                                                                                              Onbeperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                              23
                                                                                                                            3. 2.3.3
                                                                                                                              Beperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                              28
                                                                                                                          1. 2.4
                                                                                                                            Buitenlands belastingplichtige lichamen
                                                                                                                            36
                                                                                                                            1. 2.4.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              36
                                                                                                                            2. 2.4.2
                                                                                                                              Verenigingen en andere rechtspersonen
                                                                                                                              36
                                                                                                                            3. 2.4.3
                                                                                                                              Open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen
                                                                                                                              37
                                                                                                                            4. 2.4.4
                                                                                                                              Doelvermogens
                                                                                                                              37
                                                                                                                            5. 2.4.5
                                                                                                                              Onderneming drijven
                                                                                                                              37
                                                                                                                          2. 2.5
                                                                                                                            Europese vennootschappen
                                                                                                                            37
                                                                                                                            1. 2.5.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              37
                                                                                                                            2. 2.5.2
                                                                                                                              Europees Eco­no­misch Samenwerkingsverband
                                                                                                                              37
                                                                                                                            3. 2.5.3
                                                                                                                              Europese naamloze vennootschap (SE)
                                                                                                                              38
                                                                                                                            4. 2.5.4
                                                                                                                              Europese coöperatieve vennootschap (SCE)
                                                                                                                              38
                                                                                                                          3. 2.6
                                                                                                                            Subjectieve vrijstellingen
                                                                                                                            38
                                                                                                                            1. 2.6.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              38
                                                                                                                            2. 2.6.2
                                                                                                                              Vrijstellingen van art. 5 Wet VPB 1969
                                                                                                                              38
                                                                                                                            3. 2.6.3
                                                                                                                              Vrijstellingen van art. 6 Wet VPB 1969
                                                                                                                              40
                                                                                                                            4. 2.6.4
                                                                                                                              Vrijgestelde beleggingsinstellingen
                                                                                                                              41
                                                                                                                        1. Hoofdstuk 3
                                                                                                                          De objectieve belastingplicht: winstbepalingen
                                                                                                                          43
                                                                                                                          1. 3.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            43
                                                                                                                          2. 3.2
                                                                                                                            Uitgangspunt winstbepaling zelfstandige entiteiten
                                                                                                                            43
                                                                                                                          3. 3.3
                                                                                                                            Kapitaalstortingen
                                                                                                                            44
                                                                                                                            1. 3.3.1
                                                                                                                              Het fiscale kapitaalbegrip
                                                                                                                              44
                                                                                                                            2. 3.3.2
                                                                                                                              Kwalificatie van kapitaal bij de verstrekker van het kapitaal
                                                                                                                              45
                                                                                                                            3. 3.3.3
                                                                                                                              De onzakelijke lening
                                                                                                                              47
                                                                                                                          4. 3.4
                                                                                                                            Winstbegrip
                                                                                                                            51
                                                                                                                            1. 3.4.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              51
                                                                                                                            2. 3.4.2
                                                                                                                              Kalenderjaar en boekjaar
                                                                                                                              52
                                                                                                                            3. 3.4.3
                                                                                                                              To­taal­winst
                                                                                                                              53
                                                                                                                            4. 3.4.4
                                                                                                                              Informeel kapitaal in de vermogenssfeer
                                                                                                                              53
                                                                                                                            5. 3.4.5
                                                                                                                              Informeel kapitaal in de kostensfeer
                                                                                                                              53
                                                                                                                          5. 3.5
                                                                                                                            Objectieve vrijstellingen
                                                                                                                            56
                                                                                                                            1. 3.5.1
                                                                                                                              Bosbouwvrijstelling
                                                                                                                              56
                                                                                                                            2. 3.5.2
                                                                                                                              Subsidies voor bos en natuur
                                                                                                                              56
                                                                                                                            3. 3.5.3
                                                                                                                              Landbouwvrijstelling
                                                                                                                              57
                                                                                                                            4. 3.5.4
                                                                                                                              Kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                              57
                                                                                                                            5. 3.5.5
                                                                                                                              Eindheffingsbestanddelen
                                                                                                                              58
                                                                                                                            6. 3.5.6
                                                                                                                              Mobiliteitsprojecten
                                                                                                                              58
                                                                                                                          6. 3.6
                                                                                                                            Niet-aftrekbare kosten
                                                                                                                            58
                                                                                                                            1. 3.6.1
                                                                                                                              Vaartuigen
                                                                                                                              58
                                                                                                                            2. 3.6.2
                                                                                                                              Geldboeten
                                                                                                                              59
                                                                                                                            3. 3.6.3
                                                                                                                              Criminele activiteiten en steekpenningen
                                                                                                                              59
                                                                                                                          7. 3.7
                                                                                                                            De systematiek van art. 9 en 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                            59
                                                                                                                          8. 3.8
                                                                                                                            Jaarwinstbepaling
                                                                                                                            60
                                                                                                                            1. 3.8.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              60
                                                                                                                            2. 3.8.2
                                                                                                                              Stelselwijziging
                                                                                                                              63
                                                                                                                            3. 3.8.3
                                                                                                                              Gegevens na balansdatum
                                                                                                                              64
                                                                                                                          9. 3.9
                                                                                                                            De fiscale balans
                                                                                                                            65
                                                                                                                            1. 3.9.1
                                                                                                                              Waarderingsmethoden
                                                                                                                              65
                                                                                                                            2. 3.9.2
                                                                                                                              Vorderingen
                                                                                                                              65
                                                                                                                            3. 3.9.3
                                                                                                                              Voorraden
                                                                                                                              67
                                                                                                                            4. 3.9.4
                                                                                                                              Bedrijfsmiddelen
                                                                                                                              69
                                                                                                                            5. 3.9.5
                                                                                                                              Onlichamelijke bedrijfsmiddelen
                                                                                                                              75
                                                                                                                            6. 3.9.6
                                                                                                                              Liquide middelen
                                                                                                                              75
                                                                                                                            7. 3.9.7
                                                                                                                              Deelnemingen
                                                                                                                              75
                                                                                                                            8. 3.9.8
                                                                                                                              Onderhanden werk
                                                                                                                              76
                                                                                                                            9. 3.9.9
                                                                                                                              Schulden
                                                                                                                              76
                                                                                                                            10. 3.9.10
                                                                                                                              Voorzieningen
                                                                                                                              77
                                                                                                                            11. 3.9.11
                                                                                                                              Pen­sioenverplichtingen
                                                                                                                              77
                                                                                                                            12. 3.10
                                                                                                                              Fiscale reserves
                                                                                                                              80
                                                                                                                          10. 3.10.1
                                                                                                                            Kos­ten­ega­li­sa­tie­re­ser­ve
                                                                                                                            80
                                                                                                                          11. 3.10.2
                                                                                                                            Herinvesteringsreserve
                                                                                                                            81
                                                                                                                          12. 3.10.3
                                                                                                                            Bestedingsreserve
                                                                                                                            82
                                                                                                                          13. 3.11
                                                                                                                            Investeringsaftrek
                                                                                                                            83
                                                                                                                          14. 3.12
                                                                                                                            Aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk
                                                                                                                            83
                                                                                                                        2. Hoofdstuk 4
                                                                                                                          De objectieve belastingplicht: overige bepalingen, objectvrijstelling en eind­af­re­ke­ning
                                                                                                                          85
                                                                                                                          1. 4.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            85
                                                                                                                          2. 4.2
                                                                                                                            Dooruitdelingsfaciliteit di­vi­dend­be­las­ting; ‘at arm’s length’-beginsel en doorstroomlichamen
                                                                                                                            85
                                                                                                                            1. 4.2.1
                                                                                                                              Vermindering di­vi­dend­be­las­ting
                                                                                                                              85
                                                                                                                            2. 4.2.2
                                                                                                                              Het ‘at arm’s length’-beginsel
                                                                                                                              85
                                                                                                                            3. 4.2.3
                                                                                                                              Niet-aftrekbare renten en royalty’s van rente- en royaltydoorstroomlichamen
                                                                                                                              86
                                                                                                                            4. 4.2.4
                                                                                                                              Informatieplicht dienstverleningslichamen
                                                                                                                              87
                                                                                                                          3. 4.3
                                                                                                                            Kapitaalverkeer tussen aandeelhouder(s) en lichaam
                                                                                                                            88
                                                                                                                            1. 4.3.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              88
                                                                                                                            2. 4.3.2
                                                                                                                              De aftrekmogelijkheden van art. 9 Wet VPB 1969
                                                                                                                              89
                                                                                                                            3. 4.3.3
                                                                                                                              Niet-aftrekbare uitgaven van art. 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                              95
                                                                                                                          4. 4.4
                                                                                                                            Wederverkoop van ter tijdelijke belegging ingekochte aandelen
                                                                                                                            96
                                                                                                                          5. 4.5
                                                                                                                            Commissarisbeloning
                                                                                                                            97
                                                                                                                          6. 4.6
                                                                                                                            Eind­af­re­ke­ning
                                                                                                                            97
                                                                                                                            1. 4.6.1
                                                                                                                              Vestigingsplaats buiten Nederland
                                                                                                                              97
                                                                                                                            2. 4.6.2
                                                                                                                              Algemene eind­af­re­ke­ning
                                                                                                                              99
                                                                                                                          7. 4.7
                                                                                                                            Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                            99
                                                                                                                            1. 4.7.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              99
                                                                                                                            2. 4.7.2
                                                                                                                              Objectvrijstelling voor actieve buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                              99
                                                                                                                            3. 4.7.3
                                                                                                                              Regeling voor laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen
                                                                                                                              102
                                                                                                                            4. 4.7.4
                                                                                                                              Stakingsverliezen
                                                                                                                              104
                                                                                                                            5. 4.7.5
                                                                                                                              Overgangsrecht
                                                                                                                              106
                                                                                                                          8. 4.8
                                                                                                                            Giften
                                                                                                                            108
                                                                                                                        3. Hoofdstuk 5
                                                                                                                          De ren­te­af­trek­be­per­kin­gen
                                                                                                                          111
                                                                                                                          1. 5.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            111
                                                                                                                          2. 5.2
                                                                                                                            Artikel 10a-leningen
                                                                                                                            112
                                                                                                                            1. 5.2.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              112
                                                                                                                            2. 5.2.2
                                                                                                                              De gewraakte rechtshandelingen van art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                              112
                                                                                                                            3. 5.2.3
                                                                                                                              Tegenbewijs
                                                                                                                              115
                                                                                                                            4. 5.2.4
                                                                                                                              Enkele aanvullende opmerkingen bij art. 10a
                                                                                                                              118
                                                                                                                          3. 5.3
                                                                                                                            Leningen met een onzakelijke rentevergoeding
                                                                                                                            120
                                                                                                                          4. 5.4
                                                                                                                            Thin capitalisation
                                                                                                                            120
                                                                                                                          5. 5.5
                                                                                                                            Verbonden lichaam respectievelijk verbonden natuurlijk persoon
                                                                                                                            121
                                                                                                                          6. 5.6
                                                                                                                            Ren­te­af­trek­be­per­king bij deelnemingen
                                                                                                                            122
                                                                                                                            1. 5.6.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              122
                                                                                                                            2. 5.6.2
                                                                                                                              Werking van de aftrekbeperking van deelnemingsrente
                                                                                                                              122
                                                                                                                            3. 5.6.3
                                                                                                                              Overige bepalingen omtrent de aftrekbeperking van deelnemingsrente
                                                                                                                              126
                                                                                                                          7. 5.7
                                                                                                                            Ren­te­af­trek­be­per­king bij overnameholdings
                                                                                                                            127
                                                                                                                            1. 5.7.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              127
                                                                                                                            2. 5.7.2
                                                                                                                              Werking van de ren­te­af­trek­be­per­king bij overnameholdings
                                                                                                                              128
                                                                                                                          8. 5.8
                                                                                                                            Beperking van de renteaftrek op grond van fraus legis
                                                                                                                            130
                                                                                                                            1. 5.8.1
                                                                                                                              Fraus legis jurisprudentie
                                                                                                                              130
                                                                                                                            2. 5.8.2
                                                                                                                              Fraus legis mogelijk naast verschillende ren­te­af­trek­be­per­kin­gen
                                                                                                                              131
                                                                                                                          9. 5.9
                                                                                                                            Earningsstrippingmaatregel
                                                                                                                            131
                                                                                                                        4. Hoofdstuk 6
                                                                                                                          De innovatiebox
                                                                                                                          133
                                                                                                                          1. 6.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            133
                                                                                                                          2. 6.2
                                                                                                                            Algemeen
                                                                                                                            133
                                                                                                                          3. 6.3
                                                                                                                            Effectief tarief
                                                                                                                            133
                                                                                                                          4. 6.4
                                                                                                                            Immaterieel activum
                                                                                                                            134
                                                                                                                            1. 6.4.1
                                                                                                                              Immaterieel activum tot en met 2016
                                                                                                                              134
                                                                                                                            2. 6.4.2
                                                                                                                              Het begrip ‘immaterieel activum’
                                                                                                                              134
                                                                                                                            3. 6.4.3
                                                                                                                              Kwalificerend immaterieel activum vanaf 2017
                                                                                                                              134
                                                                                                                            4. 6.4.4
                                                                                                                              Niet toewijzing aanvraag
                                                                                                                              135
                                                                                                                          5. 6.5
                                                                                                                            Kwalificerende voordelen
                                                                                                                            136
                                                                                                                            1. 6.5.1
                                                                                                                              Nexusbenadering
                                                                                                                              136
                                                                                                                            2. 6.5.2
                                                                                                                              Per kwalificerend immaterieel actief
                                                                                                                              137
                                                                                                                          6. 6.6
                                                                                                                            Maximum
                                                                                                                            137
                                                                                                                          7. 6.7
                                                                                                                            Systematiek
                                                                                                                            137
                                                                                                                            1. 6.7.1
                                                                                                                              Systematiek tot en met 2016
                                                                                                                              137
                                                                                                                            2. 6.7.2
                                                                                                                              Systematiek vanaf 2017
                                                                                                                              139
                                                                                                                          8. 6.8
                                                                                                                            Forfaitaire regeling
                                                                                                                            140
                                                                                                                          9. 6.9
                                                                                                                            Verzoek
                                                                                                                            140
                                                                                                                          10. 6.10
                                                                                                                            Samenloop met research & developmentaftrek
                                                                                                                            140
                                                                                                                          11. 6.11
                                                                                                                            Administratieplicht
                                                                                                                            141
                                                                                                                          12. 6.12
                                                                                                                            Overgangsrecht
                                                                                                                            141
                                                                                                                            1. Hoofdstuk 7
                                                                                                                              De deelnemingsvrijstelling
                                                                                                                              143
                                                                                                                          13. 7.1
                                                                                                                            Inleiding – ne-bis-in-idembeginsel
                                                                                                                            143
                                                                                                                          14. 7.2
                                                                                                                            Het begrip deelneming
                                                                                                                            144
                                                                                                                            1. 7.2.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              144
                                                                                                                            2. 7.2.2
                                                                                                                              De deelneming
                                                                                                                              144
                                                                                                                            3. 7.2.3
                                                                                                                              Uitbreidingen van het deelnemingsbegrip
                                                                                                                              146
                                                                                                                          15. 7.3
                                                                                                                            De vrijgestelde voordelen
                                                                                                                            148
                                                                                                                            1. 7.3.1
                                                                                                                              Voordelen ‘uit hoofde van’ de deelneming
                                                                                                                              148
                                                                                                                            2. 7.3.2
                                                                                                                              Dividenduitkeringen
                                                                                                                              148
                                                                                                                            3. 7.3.3
                                                                                                                              Kosten die verband houden met de deelneming
                                                                                                                              149
                                                                                                                            4. 7.3.4
                                                                                                                              Andere voordelen uit hoofde van de deelneming
                                                                                                                              151
                                                                                                                          16. 7.4
                                                                                                                            De beleggingsdeelneming
                                                                                                                            157
                                                                                                                            1. 7.4.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              157
                                                                                                                            2. 7.4.2
                                                                                                                              Beleggingsdeelneming: als belegging gehouden
                                                                                                                              158
                                                                                                                            3. 7.4.3
                                                                                                                              Voordelen uit beleggingsdeelnemingen
                                                                                                                              163
                                                                                                                            4. 7.4.4
                                                                                                                              Controlled foreign company (CFC) wetgeving
                                                                                                                              164
                                                                                                                            5. 7.4.5
                                                                                                                              Regeling beleggingsdeelneming in strijd met EU-recht?
                                                                                                                              165
                                                                                                                          17. 7.5
                                                                                                                            Sfeer­over­gang; compartimenteringsleer
                                                                                                                            165
                                                                                                                          18. 7.6
                                                                                                                            Omzetting afgewaardeerde vorderingen in aandelenkapitaal en aanverwante rechtsfiguren
                                                                                                                            168
                                                                                                                            1. 7.6.1
                                                                                                                              Vorderingen versus deelnemingen
                                                                                                                              168
                                                                                                                            2. 7.6.2
                                                                                                                              168
                                                                                                                            3. 7.6.3
                                                                                                                              170
                                                                                                                            4. 7.6.4
                                                                                                                              171
                                                                                                                          19. 7.7
                                                                                                                            Omzetting van een verlieslijdende vaste in­rich­ting in een deelneming
                                                                                                                            171
                                                                                                                            1. 7.7.1
                                                                                                                              Onderscheid vaste in­rich­ting en deelneming in het buitenland
                                                                                                                              171
                                                                                                                            2. 7.7.2
                                                                                                                              Incorporatie van verlieslijdende vaste in­rich­ting in een deelneming (art. 13c Wet VPB 1969 (oud))
                                                                                                                              172
                                                                                                                          20. 7.8
                                                                                                                            De liquidatieverliesregeling
                                                                                                                            172
                                                                                                                            1. 7.8.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              172
                                                                                                                            2. 7.8.2
                                                                                                                              Achtergrond van de liquidatieverliesregeling
                                                                                                                              172
                                                                                                                            3. 7.8.3
                                                                                                                              Voorwaarden voor het in aanmerking nemen van een liquidatieverlies
                                                                                                                              173
                                                                                                                            4. 7.8.4
                                                                                                                              Omvang van het liquidatieverlies
                                                                                                                              173
                                                                                                                            5. 7.8.5
                                                                                                                              Het tijdstip van verliesneming
                                                                                                                              176
                                                                                                                            6. 7.8.6
                                                                                                                              Liquidatie van een tussenhoudstervennootschap
                                                                                                                              177
                                                                                                                          21. 7.9
                                                                                                                            De aftrekbeperking op deelnemingsrente
                                                                                                                            178
                                                                                                                        5. Hoofdstuk 8
                                                                                                                          Fusie en splitsing
                                                                                                                          179
                                                                                                                          1. 8.1
                                                                                                                            Aandelenfusie
                                                                                                                            179
                                                                                                                            1. 8.1.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              179
                                                                                                                            2. 8.1.2
                                                                                                                              Voorwaarden voor toepassing van de faciliteit
                                                                                                                              180
                                                                                                                            3. 8.1.3
                                                                                                                              Wanneer is sprake van een aandelenfusie?
                                                                                                                              181
                                                                                                                            4. 8.1.4
                                                                                                                              Doorschuiving boekwaarde
                                                                                                                              181
                                                                                                                          2. 8.2
                                                                                                                            Bedrijfsfusie
                                                                                                                            181
                                                                                                                            1. 8.2.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              181
                                                                                                                            2. 8.2.2
                                                                                                                              Overdracht van gehele (of zelfstandig onderdeel van een) onderneming
                                                                                                                              182
                                                                                                                            3. 8.2.3
                                                                                                                              Faciliteit van rechts­we­ge
                                                                                                                              182
                                                                                                                            4. 8.2.4
                                                                                                                              185
                                                                                                                            5. 8.2.5
                                                                                                                              Moment van overdracht en terugwerkende kracht
                                                                                                                              189
                                                                                                                            6. 8.2.6
                                                                                                                              Formele aspecten van de indiening
                                                                                                                              189
                                                                                                                          3. 8.3
                                                                                                                            De ju­ri­di­sche fusie
                                                                                                                            190
                                                                                                                            1. 8.3.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              190
                                                                                                                            2. 8.3.2
                                                                                                                              De verkrijgende en de verdwijnende vennootschap
                                                                                                                              191
                                                                                                                            3. 8.3.3
                                                                                                                              De aandeelhouder van de verdwijnende vennootschap
                                                                                                                              199
                                                                                                                            4. 8.3.4
                                                                                                                              De aandeelhouder van de verkrijgende vennootschap
                                                                                                                              200
                                                                                                                            5. 8.3.5
                                                                                                                              Ju­ri­di­sche fusie en overnameholdingconstructies
                                                                                                                              200
                                                                                                                          4. 8.4
                                                                                                                            De ju­ri­di­sche splitsing
                                                                                                                            201
                                                                                                                            1. 8.4.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              201
                                                                                                                            2. 8.4.2
                                                                                                                              De verkrijgende en de verdwijnende vennootschap
                                                                                                                              202
                                                                                                                            3. 8.4.3
                                                                                                                              De aandeelhouder van de verdwijnende vennootschap
                                                                                                                              216
                                                                                                                            4. 8.4.4
                                                                                                                              De aandeelhouder van de verkrijgende vennootschap
                                                                                                                              217
                                                                                                                            5. 8.4.5
                                                                                                                              Ju­ri­di­sche splitsing en overnameholdingconstructies
                                                                                                                              217
                                                                                                                          5. 8.5
                                                                                                                            Faciliteit voor bestuurlijke herindeling of herbeschikking
                                                                                                                            217
                                                                                                                        6. Hoofdstuk 9
                                                                                                                          De geruisloze terugkeer uit de BV
                                                                                                                          219
                                                                                                                          1. 9.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            219
                                                                                                                          2. 9.2
                                                                                                                            Voortzettingseis en rechtsvorm na de terugkeer
                                                                                                                            221
                                                                                                                          3. 9.3
                                                                                                                            Aandeelhouderseis
                                                                                                                            221
                                                                                                                          4. 9.4
                                                                                                                            Ontbindingseis
                                                                                                                            221
                                                                                                                          5. 9.5
                                                                                                                            Lichamen waarbij de terugkeerfaciliteit toepassing kan vinden
                                                                                                                            221
                                                                                                                            1. 9.5.1
                                                                                                                              De lichamen moeten in Nederland gevestigd zijn of in Nederland een vaste in­rich­ting hebben
                                                                                                                              222
                                                                                                                          6. 9.6
                                                                                                                            Het vermogen moet tot het on­der­ne­mings­ver­mo­gen gaan behoren
                                                                                                                            222
                                                                                                                          7. 9.7
                                                                                                                            Consequenties voor compensabele verliezen en de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                            222
                                                                                                                            1. 9.7.1
                                                                                                                              Enkele algemene opmerkingen over verliesverrekening
                                                                                                                              223
                                                                                                                            2. 9.7.2
                                                                                                                              Verhoging boekwaarde en fiscale reserves
                                                                                                                              223
                                                                                                                            3. 9.7.3
                                                                                                                              Gevolgen als toch nog compensabele verliezen resteren
                                                                                                                              223
                                                                                                                          8. 9.8
                                                                                                                            Waar­de­be­pa­ling aandelen en onderneming
                                                                                                                            224
                                                                                                                          9. 9.9
                                                                                                                            De terugkeerreserve
                                                                                                                            224
                                                                                                                          10. 9.10
                                                                                                                            Nadere voorwaarden
                                                                                                                            225
                                                                                                                          11. 9.11
                                                                                                                            Schulden en vreemd vermogen
                                                                                                                            225
                                                                                                                          12. 9.12
                                                                                                                            Lijfrente- en pen­sioenverplichtingen
                                                                                                                            226
                                                                                                                          13. 9.13
                                                                                                                            Vordering en schulden tussen de BV en de voortzetters
                                                                                                                            226
                                                                                                                          14. 9.14
                                                                                                                            Gevolgen voor de voortzettende aandeelhouders in de inkomstenbelasting
                                                                                                                            226
                                                                                                                          15. 9.15
                                                                                                                            Enkele tijdsbepalingen
                                                                                                                            227
                                                                                                                          16. 9.15.1
                                                                                                                            Het overgangstijdstip
                                                                                                                            227
                                                                                                                          17. 9.15.2
                                                                                                                            Terugwerkende kracht
                                                                                                                            227
                                                                                                                          18. 9.15.3
                                                                                                                            Het verzoek tot toepassing van de faciliteit
                                                                                                                            227
                                                                                                                        7. Hoofdstuk 10
                                                                                                                          De fiscale eenheid
                                                                                                                          229
                                                                                                                          1. 10.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            229
                                                                                                                          2. 10.2
                                                                                                                            Karakter van de fiscale eenheid
                                                                                                                            229
                                                                                                                          3. 10.3
                                                                                                                            Voor- en nadelen van de fiscale eenheid
                                                                                                                            230
                                                                                                                          4. 10.4
                                                                                                                            Vereisten voor het aangaan van een fiscale eenheid
                                                                                                                            231
                                                                                                                            1. 10.4.3
                                                                                                                              Samenvallende boekjaren
                                                                                                                              234
                                                                                                                            2. 10.4.4
                                                                                                                              Dezelfde winstbepalingen bij moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                              234
                                                                                                                            3. 10.4.5
                                                                                                                              Vestigingsplaatseisen voor de moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                              235
                                                                                                                            4. 10.4.6
                                                                                                                              Kwalificerende rechtsvorm
                                                                                                                              236
                                                                                                                            5. 10.4.7
                                                                                                                              Geen voorraadaandelen
                                                                                                                              237
                                                                                                                          5. 10.5
                                                                                                                            Einde van de fiscale eenheid
                                                                                                                            237
                                                                                                                            1. 10.5.1
                                                                                                                              Gevallen waarin de fiscale eenheid eindigt
                                                                                                                              237
                                                                                                                            2. 10.5.2
                                                                                                                              Voeging en ontvoeging in hetzelfde boekjaar
                                                                                                                              238
                                                                                                                          6. 10.6
                                                                                                                            De gevolgen bij voeging in een fiscale eenheid
                                                                                                                            238
                                                                                                                            1. 10.6.1
                                                                                                                              Waardesprong als gevolg van de voeging in een fiscale eenheid
                                                                                                                              238
                                                                                                                            2. 10.6.2
                                                                                                                              Dochtermaatschappij sluit boekjaar af
                                                                                                                              239
                                                                                                                            3. 10.6.3
                                                                                                                              Door de dochtermaatschappij te volgen gedragslijn
                                                                                                                              239
                                                                                                                            4. 10.6.4
                                                                                                                              Innovatiebox
                                                                                                                              239
                                                                                                                            5. 10.6.5
                                                                                                                              Entreeheffingen van art. 15ab Wet VPB 1969
                                                                                                                              239
                                                                                                                            6. 10.6.6
                                                                                                                              Ren­te­af­trek­be­per­king bij overnameholdings
                                                                                                                              241
                                                                                                                          7. 10.7
                                                                                                                            Belastingheffing tijdens het bestaan van een fiscale eenheid
                                                                                                                            241
                                                                                                                            1. 10.7.1
                                                                                                                              Gevolgen van het gevoegd zijn in een fiscale eenheid
                                                                                                                              241
                                                                                                                            2. 10.7.2
                                                                                                                              Toepassing kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                              242
                                                                                                                            3. 10.7.3
                                                                                                                              Voorkoming van buitenlandse winstbelasting
                                                                                                                              243
                                                                                                                          8. 10.8
                                                                                                                            Verbreking van de fiscale eenheid
                                                                                                                            244
                                                                                                                            1. 10.8.1
                                                                                                                              Aanvang nieuw boekjaar voor dochtermaatschappij
                                                                                                                              244
                                                                                                                            2. 10.8.2
                                                                                                                              Fiscale indeplaatstreding
                                                                                                                              244
                                                                                                                            3. 10.8.3
                                                                                                                              Onderlinge vordering/schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                              246
                                                                                                                            4. 10.8.4
                                                                                                                              Ontvoeging in het zicht van liquidatie
                                                                                                                              247
                                                                                                                            5. 10.8.5
                                                                                                                              Oneigenlijk gebruik in relatie tot art. 13d Wet VPB 1969
                                                                                                                              248
                                                                                                                          9. 10.9
                                                                                                                            Verrekening van verliezen van vóór en na de fiscale eenheid
                                                                                                                            248
                                                                                                                            1. 10.9.1
                                                                                                                              Verrekening van verliezen van vóór het voegingstijdstip (voorvoegingsverliezen)
                                                                                                                              248
                                                                                                                            2. 10.9.2
                                                                                                                              Verliesverrekening over het ontvoegingstijdstip
                                                                                                                              252
                                                                                                                          10. 10.10
                                                                                                                            An­ti­mis­bruik­be­pa­ling ter zake van binnen fiscale eenheid overgedragen vermogensbestanddelen
                                                                                                                            253
                                                                                                                            1. 10.10.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              253
                                                                                                                            2. 10.10.2
                                                                                                                              Voorwaarden voor toepassing van art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                              254
                                                                                                                            3. 10.10.3
                                                                                                                              Inhoud van de sanctie van art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                              255
                                                                                                                            4. 10.10.4
                                                                                                                              Bijzondere regels in relatie tot de herinvesteringreserve
                                                                                                                              256
                                                                                                                            5. 10.10.5
                                                                                                                              Begunstigend beleid art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                              256
                                                                                                                          11. 10.11
                                                                                                                            Fiscale eenheid met een buitenlands belastingplichtige
                                                                                                                            257
                                                                                                                            1. 10.11.1
                                                                                                                              Fiscale eenheid met een buitenlandse dochtermaatschappij
                                                                                                                              257
                                                                                                                            2. 10.11.2
                                                                                                                              Fiscale eenheid met een buitenlandse moedermaatschappij
                                                                                                                              257
                                                                                                                          12. 10.12
                                                                                                                            Wet aanpassing fiscale eenheid
                                                                                                                            258
                                                                                                                            1. 10.12.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              258
                                                                                                                            2. 10.12.2
                                                                                                                              Aanpassing bezitsvereiste
                                                                                                                              258
                                                                                                                            3. 10.12.3
                                                                                                                              Uitbreiding mogelijkheden voor het vormen van een fiscale eenheid
                                                                                                                              258
                                                                                                                            4. 10.12.4
                                                                                                                              An­ti­mis­bruik­be­pa­lin­gen
                                                                                                                              260
                                                                                                                          13. 10.13
                                                                                                                            Enkele aanvullende regels in de Invorderingswet 1990
                                                                                                                            260
                                                                                                                            1. 10.13.1
                                                                                                                              Verrekening van belastingschulden met belastingvorderingen
                                                                                                                              261
                                                                                                                            2. 10.13.2
                                                                                                                              Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de vennootschapsbelastingschuld
                                                                                                                              261
                                                                                                                          14. 10.14
                                                                                                                            De ‘per element-benadering’, spoedreparatiemaatregelen en de toekomst van het fiscale eenheid regime
                                                                                                                            262
                                                                                                                        8. Hoofdstuk 11
                                                                                                                          Nederlands inkomen bij buitenlands belastingplichtigen
                                                                                                                          263
                                                                                                                          1. 11.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            263
                                                                                                                          2. 11.2
                                                                                                                            Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                            263
                                                                                                                          3. 11.3
                                                                                                                            Wat behoort tot het Nederlands inkomen
                                                                                                                            265
                                                                                                                            1. 11.3.1
                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                              265
                                                                                                                            2. 11.3.2
                                                                                                                              Belastbaar Nederlands bedrag en winstbepaling
                                                                                                                              265
                                                                                                                            3. 11.3.3
                                                                                                                              Belastbare winst uit onderneming
                                                                                                                              266
                                                                                                                            4. 11.3.4
                                                                                                                              Ander Nederlands inkomen
                                                                                                                              267
                                                                                                                            5. 11.3.5
                                                                                                                              Aanmerkelijk belang
                                                                                                                              268
                                                                                                                          4. 11.4
                                                                                                                            Vervoersondernemingen
                                                                                                                            270
                                                                                                                        9. Hoofdstuk 12
                                                                                                                          Verliesverrekening
                                                                                                                          271
                                                                                                                          1. 12.1
                                                                                                                            Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening
                                                                                                                            271
                                                                                                                            1. 12.1.1
                                                                                                                              De termijnen
                                                                                                                              271
                                                                                                                            2. 12.1.2
                                                                                                                              Voorkoming van verliesverdamping
                                                                                                                              271
                                                                                                                            3. 12.1.3
                                                                                                                              Enkele formele regels
                                                                                                                              272
                                                                                                                            4. 12.1.4
                                                                                                                              Voorlopige verliesverrekening
                                                                                                                              273
                                                                                                                          2. 12.2
                                                                                                                            Beperking verliesverrekening voor houdster- en financieringslichamen
                                                                                                                            273
                                                                                                                            1. 12.2.1
                                                                                                                              Inleiding; het Bosal-arrest van het HvJ EU
                                                                                                                              273
                                                                                                                            2. 12.2.2
                                                                                                                              Kwalificatie als houdster- of financieringslichaam
                                                                                                                              273
                                                                                                                            3. 12.2.3
                                                                                                                              De beperking van de verliesverrekening
                                                                                                                              275
                                                                                                                          3. 12.3
                                                                                                                            De handel in verlieslichamen
                                                                                                                            275
                                                                                                                            1. 12.3.1
                                                                                                                              Inleiding; het fenomeen van de handel in verrekenbare verliezen
                                                                                                                              275
                                                                                                                            2. 12.3.2
                                                                                                                              Korte historie; art. 20 lid 5 (oud) Wet VPB 1969
                                                                                                                              276
                                                                                                                            3. 12.3.3
                                                                                                                              Art. 20a Wet VPB 1969
                                                                                                                              276
                                                                                                                        10. Hoofdstuk 13
                                                                                                                          Tarief en wijze van heffing
                                                                                                                          283
                                                                                                                          1. 13.1
                                                                                                                            Vennootschapsbelastingtarief
                                                                                                                            283
                                                                                                                            1. 13.1.1
                                                                                                                              Tariefontwikkeling
                                                                                                                              283
                                                                                                                            2. 13.1.2
                                                                                                                              Toekomst
                                                                                                                              284
                                                                                                                          2. 13.2
                                                                                                                            Tariefsverlaging en gebroken boekjaar
                                                                                                                            284
                                                                                                                          3. 13.3
                                                                                                                            Nihiltarief voor fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                            285
                                                                                                                          4. 13.4
                                                                                                                            Extra heffingen boven op het algemene vennootschapsbelastingtarief
                                                                                                                            285
                                                                                                                            1. 13.4.1
                                                                                                                              Boetetarief bij afkoop pen­sioen
                                                                                                                              285
                                                                                                                            2. 13.4.2
                                                                                                                              Lumpsumheffing
                                                                                                                              286
                                                                                                                            3. 13.4.3
                                                                                                                              Boetetarief bij herkapitalisatie
                                                                                                                              286
                                                                                                                          5. 13.5
                                                                                                                            Wijze van heffing
                                                                                                                            286
                                                                                                                            1. 13.5.1
                                                                                                                              Be­las­ting­aan­slag
                                                                                                                              286
                                                                                                                            2. 13.5.2
                                                                                                                              Belastingrente
                                                                                                                              286
                                                                                                                            3. 13.5.3
                                                                                                                              Navordering
                                                                                                                              287
                                                                                                                            4. 13.5.4
                                                                                                                              Herziening voorlopige aanslag
                                                                                                                              288
                                                                                                                          6. 13.6
                                                                                                                            Deelnemingsverrekening
                                                                                                                            288
                                                                                                                          7. 13.7
                                                                                                                            Verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                            290
                                                                                                                          8. 13.8
                                                                                                                            Verrekening van voorheffingen
                                                                                                                            291
                                                                                                                            1. 13.8.1
                                                                                                                              Verrekening van di­vi­dend­be­las­ting en kansspelbelasting
                                                                                                                              291
                                                                                                                            2. 13.8.2
                                                                                                                              Betrekking hebben op bestanddelen van de winst
                                                                                                                              291
                                                                                                                            3. 13.8.3
                                                                                                                              Coöperatie
                                                                                                                              291
                                                                                                                            4. 13.8.4
                                                                                                                              Deelneming
                                                                                                                              292
                                                                                                                            5. 13.8.5
                                                                                                                              Uiteindelijk gerechtigde (dividendstripping)
                                                                                                                              292
                                                                                                                            6. 13.8.6
                                                                                                                              Banken en beheerders van beleggingsinstellingen
                                                                                                                              292
                                                                                                                        11. Hoofdstuk 14
                                                                                                                          Bijzondere regelingen
                                                                                                                          295
                                                                                                                          1. 14.1
                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                            295
                                                                                                                          2. 14.2
                                                                                                                            Anti-misbruikbepaling in verband met de handel in herinvesteringsreservelichamen
                                                                                                                            295
                                                                                                                            1. 14.2.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              295
                                                                                                                            2. 14.2.2
                                                                                                                              Aandeelhouders- en beleggingstoets
                                                                                                                              295
                                                                                                                            3. 14.2.3
                                                                                                                              Sancties
                                                                                                                              296
                                                                                                                            4. 14.2.4
                                                                                                                              Fraus legis
                                                                                                                              297
                                                                                                                          3. 14.3
                                                                                                                            Fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                            297
                                                                                                                            1. 14.3.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              297
                                                                                                                            2. 14.3.2
                                                                                                                              Voorwaarden voor statusverkrijging
                                                                                                                              299
                                                                                                                            3. 14.3.3
                                                                                                                              Fiscale winstbepaling
                                                                                                                              302
                                                                                                                            4. 14.3.4
                                                                                                                              Statusovergangen
                                                                                                                              303
                                                                                                                          4. 14.4
                                                                                                                            Vrijgestelde beleggingsinstellingen
                                                                                                                            304
                                                                                                                            1. 14.4.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              304
                                                                                                                            2. 14.4.2
                                                                                                                              Geen belastingplicht
                                                                                                                              304
                                                                                                                            3. 14.4.3
                                                                                                                              Voorwaarden
                                                                                                                              304
                                                                                                                            4. 14.4.4
                                                                                                                              Statusovergangen
                                                                                                                              305
                                                                                                                          5. 14.5
                                                                                                                            Omzetting van rechtspersonen
                                                                                                                            306
                                                                                                                            1. 14.5.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              306
                                                                                                                            2. 14.5.2
                                                                                                                              Afrekeningsficties in art. 28a Wet VPB 1969
                                                                                                                              306
                                                                                                                          6. 14.6
                                                                                                                            Bijzonder regime voor verzekeringsondernemingen
                                                                                                                            307
                                                                                                                            1. 14.6.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              307
                                                                                                                            2. 14.6.2
                                                                                                                              Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars
                                                                                                                              307
                                                                                                                          7. 14.7
                                                                                                                            Aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen
                                                                                                                            308
                                                                                                                            1. 14.7.1
                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                              308
                                                                                                                            2. 14.7.2
                                                                                                                              Landenrapport (country-by-country report)
                                                                                                                              308
                                                                                                                            3. 14.7.3
                                                                                                                              Groepsdossier (master file) en lokaal dossier (local file)
                                                                                                                              309
                                                                                                                            4. 14.7.4
                                                                                                                              Sancties
                                                                                                                              310
                                                                                                                        12. Alfabetisch register
                                                                                                                          311
                                                                                                                        Meer Verberg
                                                                                                                        Deze uitgave is onderdeel van de serie:
                                                                                                                        Kies uw producttype:
                                                                                                                        E-book
                                                                                                                        € 102,45
                                                                                                                        Boek
                                                                                                                        € 89,75
                                                                                                                        5% studieboekenkorting
                                                                                                                        € 84,67
                                                                                                                        € 89,75 incl. btw
                                                                                                                        Prijs per stuk
                                                                                                                        Boek
                                                                                                                        Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                                                                                                                        • Bestellen op rekening
                                                                                                                        • Gratis verzending
                                                                                                                        • Grootste uitgever van juridische informatie
                                                                                                                        Terug naar boven