Onzakelijke leningen

Onzakelijke leningen

Editie: editie 2018
Verschijningsdatum: 23 mei 2018
Onzakelijke leningen
Kies uw producttype:
E-book
€ 73,00
Boek
€ 63,95
€ 60,33
€ 63,95 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
Het leerstuk van de onzakelijke lening blijft de fiscale gemoederen bezighouden. Dit boek geeft een actueel overzicht van de ontwikkelingen op het gebied van onzakelijke leningen aan de hand van rechtspraak van de Hoge Raad. Wat zijn de gevolgen van een onzakelijke lening voor zowel de crediteur als de debiteur?
Op 25 november 2011 kreeg het leerstuk van de onzakelijke lening zijn definitieve beslag in de arresten van de Hoge Raad. Sindsdien is er nog veel nieuwe rechtspraak van de Hoge Raad over onzakelijke leningen verschenen. De Hoge Raad heeft daarin de nodige vragen beantwoord. Er staan echter nog steeds vragen open, zodat het leerstuk van de onzakelijke lening de gemoederen blijft bezighouden.

Onzakelijke leningen schetst de huidige stand van zaken van dit complexe leerstuk. Hierbij is de rechtspraak van de Hoge Raad leidend.

De auteur bakent de contouren van de onzakelijke lening af, waarna hij ruimschoots ingaat op de gevolgen van zowel crediteuren als debiteuren bij het aangaan van een onzakelijke lening. Hierbij behandelt hij afzonderlijk de diverse verschijningsvormen van een onzakelijke lening, te weten de onzakelijke lening:
  • door een vennootschap aan haar aandeelhouder (omhoog)
  • door een aandeelhouder aan zijn vennootschap (omlaag)
  • tussen zustermaatschappijen (opzij)

Onzakelijke leningen
Dit boek beantwoordt vele vragen omtrent onzakelijke leningen, zoals: Wanneer is een lening onzakelijk? Wie moet bewijzen dat een lening onzakelijk is? Wanneer vindt bij een onzakelijke lening een kapitaalstorting plaats? Geldt het leerstuk van de onzakelijke lening ook voor de terbeschikkingstellingsregeling in de inkomstenbelasting in andere gevallen dan die van de verstrekking van een onzakelijke lening door een aandeelhouder aan een vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft?

Nieuwe rechtspraak
Sinds de vorige druk van het boek is veel nieuwe rechtspraak verschenen. Deze is in het boek verwerkt. Allereerst is de bespreking van de rechtspraak van de Hoge Raad aangevuld met de belangrijkste rechtspraak van de Hoge Raad over onzakelijke leningen die sinds de vorige druk is verschenen.
Verder is die rechtspraak verwerkt bij de bespreking van de diverse aspecten van onzakelijke leningen. Ten slotte zijn in het boek sinds de vorige druk verschenen literatuur, beleidsbesluiten en relevante wetswijzigingen verwerkt.

Dit boek behandelt systematisch de belangrijkste aspecten van de fiscale behandeling van onzakelijke leningen, en is daarmee een verhelderende bron van informatie voor zowel student als professional.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
23 mei 2018
Editie:
2018
ISBN:
9789013149845
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
240
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord bij de tweede druk
    V
  2. Lijst met gebruikte afkortingen
    XV
  3. Hoofdstuk 1
    1
    1. 1.1
      Inleiding
      1
    2. 1.2
      Het certificaathoudersuitkooparrest, BNB 2008/191
      2
    3. 1.3
      De arresten van de Hoge Raad van 25 november 2011 over de onzakelijke lening omlaag
      5
      1. 1.3.1
        De arresten van 25 november 2011
        5
      2. 1.3.2
        HR 25 november 2011, 08/05323, ECLI:NL:HR:2011:BN3442, BNB 2012/37
        6
      3. 1.3.3
        HR 25 november 2011, 10/05161, ECLI:NL:HR:2011:BR4807, BNB 2012/38
        9
      4. 1.3.4
        HR 25 november 2011, 10/04588, ECLI:NL:HR:2011:BP8952, BNB 2012/78
        10
    4. 1.4
      HR 13 januari 2012, 10/03654, ECLI:NL:HR:2012:BP8068, BNB 2012/79
      14
    5. 1.5
      De arresten van de Hoge Raad van 9 maart 2012 over onzakelijke leningen
      15
      1. 1.5.1
        De arresten van de Hoge Raad van 9 maart 2012
        15
      2. 1.5.2
        HR 9 maart 2012, 10/04488, ECLI:NL:HR:2012:BV8175, BNB 2012/132
        16
      3. 1.5.3
        HR 9 maart 2012, 11/01963, ECLI:NL:HR:2012:BV8199, BNB 2012/133
        17
                                            1. 1.6
                                              De arresten van de Hoge Raad van 1 maart 2013 over onzakelijke leningen
                                              19
                                              1. 1.6.1
                                                De arresten van de Hoge Raad van 1 maart 2013
                                                19
                                              2. 1.6.2
                                                HR 1 maart 2013, 12/03088, ECLI:NL:HR:2013:BZ2735, BNB 2013/148
                                                20
                                            2. 1.7
                                              HR 15 maart 2013, 11/02248, ECLI:NL:HR:2013:BW6552, BNB 2013/149
                                              21
                                            3. 1.8
                                              De arresten van de Hoge Raad van 3 mei 2013 over onzakelijke leningen
                                              23
                                              1. 1.8.1
                                                De arresten van de Hoge Raad van 3 mei 2013
                                                23
                                              2. 1.8.2
                                                HR 3 mei 2013, 11/03249, ECLI:NL:HR:2013:BW1971, BNB 2013/170
                                                24
                                              3. 1.8.3
                                                HR 3 mei 2013, 12/04193, ECLI:NL:HR:2013:BZ9156, BNB 2013/171
                                                25
                                            4. 1.9
                                              HR 28 februari 2014, 12/03526, ECLI:NL:HR:2014:417, BNB 2014/98
                                              27
                                            5. 1.10
                                              HR 26 september 2014, 13/02261, ECLI:NL:HR:2014:2781, BNB 2015/12
                                              30
                                            6. 1.11
                                              HR 17 oktober 2014, 14/00955, ECLI:NL:HR:2014:2984, BNB 2015/13
                                              31
                                            7. 1.12
                                              HR 20 maart 2015, 13/05470, ECLI:NL:HR:2015:645, BNB 2015/141
                                              31
                                            8. 1.13
                                              HR 18 december 2015, 15/00942, ECLI:NL:HR:2015:3599, BNB 2016/38
                                              34
                                            9. 1.14
                                              HR 22 april 2016, 15/03701, ECLI:NL:HR:2016:703, BNB 2016/133
                                              35
                                            10. 1.15
                                              HR 16 september 2016, 15/03909, ECLI:NL:HR:2016:2079, BNB 2017/21
                                              37
                                            11. 1.16
                                              HR 14 oktober 2016, 16/01370, ECLI:NL:HR:2016:2340, BNB 2017/6
                                              39
                                            12. 1.17
                                              HR 6 oktober 2017, 16/04326, ECLI:NL:HR:2017:2549, BNB 2017/216
                                              41
                                            13. 1.18
                                              HR 8 december 2017, 17/02993, ECLI:NL:HR:2017:3076, BNB 2018/42
                                              43
                                            14. 1.19
                                              HR 5 januari 2018, 16/01047, ECLI:NL:HR:2018:2, BNB 2018/60
                                              44
                                            15. 1.20
                                              Samenvatting en conclusies
                                              48
                                          1. Hoofdstuk 2
                                            55
                                            1. 2.1
                                              Inleiding
                                              55
                                            2. 2.2
                                              De kwalificatie van de onzakelijke lening volgens de Hoge Raad
                                              55
                                              1. 2.2.1
                                                De kwalificatie van de onzakelijke lening voor de vennootschapsbelasting
                                                55
                                              2. 2.2.2
                                                De kwalificatie van de onzakelijke lening voor de inkomstenbelasting
                                                59
                                            3. 2.3
                                              Een kritische beschouwing van de rechtspraak van de Hoge Raad over onzakelijke leningen
                                              63
                                            4. 2.4
                                              Samenvatting en conclusie
                                              70
                                          2. Hoofdstuk 3
                                            75
                                            1. 3.1
                                              Inleiding
                                              75
                                            2. 3.2
                                              Het belang van de voorwaarden bij de beoordeling of een lening onzakelijk is
                                              76
                                              1. 3.2.1
                                                Algemeen
                                                76
                                              2. 3.2.2
                                                Voorwaarden en omstandigheden van een onzakelijke lening volgens de rechtspraak
                                                77
                                              3. 3.2.3
                                                Criteria bij de beoordeling of sprake is van een onzakelijke lening
                                                81
                                            3. 3.3
                                              De verdeling van de bewijslast
                                              84
                                              1. 3.3.1
                                                Algemeen
                                                84
                                              2. 3.3.2
                                                De verdeling van de bewijslast met betrekking tot de vaststelling of een lening onzakelijk is
                                                85
                                            4. 3.4
                                              De simultaanuitzondering
                                              87
                                            5. 3.5
                                              Bijzondere omstandigheden
                                              88
                                            6. 3.6
                                              De invloed van art. 8b Wet VPB 1969 op de bewijslastverdeling
                                              90
                                            7. 3.7
                                              Conclusie
                                              92
                                          3. Hoofdstuk 4
                                            95
                                            1. 4.1
                                              Inleiding
                                              95
                                            2. 4.2
                                              Verkapte kapitaalverstrekkingen
                                              96
                                              1. 4.2.1
                                                Hoofdregel en uitzonderingen met betrekking tot de fiscale behandeling van geldleningen
                                                96
                                              2. 4.2.2
                                                Schijnleningen
                                                97
                                              3. 4.2.3
                                                Bodemlozeputleningen
                                                98
                                              4. 4.2.4
                                                Deelnemerschapsleningen
                                                98
                                            3. 4.3
                                              Verkapte kapitaalverstrekkingen voor de vennootschapsbelasting
                                              100
                                            4. 4.4
                                              Verkapte kapitaalverstrekkingen voor de inkomstenbelasting
                                              101
                                            5. 4.5
                                              Conclusie
                                              104
                                          4. Hoofdstuk 5
                                            107
                                            1. 5.1
                                              inleiding
                                              107
                                            2. 5.2
                                              De bepaling van de op een onzakelijk lening in aanmerking te nemen rente
                                              108
                                            3. 5.3
                                              De bij de debiteur van een onzakelijke lening aftrekbare rente
                                              111
                                            4. 5.4
                                              Conclusie
                                              112
                                          5. Hoofdstuk 6
                                            113
                                            1. 6.1
                                              Inleiding
                                              113
                                            2. 6.2
                                              De gevolgen van een onzakelijke lening door een ondernemer voor de inkomstenbelasting
                                              114
                                            3. 6.3
                                              De gevolgen van een verlies op een onzakelijke lening omlaag voor de vennootschapsbelasting
                                              116
                                              1. 6.3.1
                                                De gevolgen van de afwaardering
                                                116
                                              2. 6.3.2
                                                De gevolgen van een vervreemding, kwijtschelding of omzetting in kapitaal van de lening
                                                118
                                            4. 6.4
                                              De gevolgen van een verlies op een onzakelijke lening omlaag voor de inkomstenbelasting
                                              125
                                              1. 6.4.1
                                                De gevolgen van de afwaardering
                                                125
                                              2. 6.4.2
                                                De gevolgen van een vervreemding, kwijtschelding of omzetting in kapitaal van de lening
                                                127
                                            5. 6.5
                                              De gevolgen van de niet-aftrekbaarheid van het verlies op een onzakelijke lening omhoog
                                              128
                                            6. 6.6
                                              Samenvatting en conclusies
                                              131
                                          6. Hoofdstuk 7
                                            133
                                            1. 7.1
                                              Inleiding
                                              133
                                            2. 7.2
                                              De gevolgen van een onzakelijke lening omlaag
                                              133
                                              1. 7.2.1
                                                De aftrek van rente op een onzakelijke lening omlaag
                                                133
                                              2. 7.2.2
                                                Kwijtschelding
                                                137
                                              3. 7.2.3
                                                Liquidatie van de vennootschap-debiteur
                                                138
                                            3. 7.3
                                              De onzakelijke lening omhoog
                                              138
                                              1. 7.3.1
                                                De onzakelijke lening omhoog aan een vennootschapsbelastingplichtige aandeelhouder
                                                138
                                              2. 7.3.2
                                                De onzakelijke lening omhoog aan een aanmerkelijkbelanghouder
                                                138
                                            4. 7.4
                                              Samenvatting en conclusies
                                              139
                                          7. Hoofdstuk 8
                                            141
                                            1. 8.1
                                              Inleiding
                                              141
                                            2. 8.2
                                              Wanneer is sprake van een onzakelijke lening opzij?
                                              141
                                            3. 8.3
                                              De gevolgen van een onzakelijke lening opzij
                                              142
                                            4. 8.4
                                              Samenvatting en conclusies
                                              144
                                          8. Hoofdstuk 9
                                            147
                                            1. 9.1
                                              Inleiding
                                              147
                                            2. 9.2
                                              De terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon
                                              148
                                              1. 9.2.1
                                                Onzakelijke leningen aan een vennootschap door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon
                                                148
                                              2. 9.2.2
                                                De gevolgen van onzakelijke leningen aan een vennootschap door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon
                                                149
                                            3. 9.3
                                              De ongebruikelijke terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening aan een vennootschap
                                              154
                                              1. 9.3.1
                                                De ongebruikelijke terbeschikkingstelling van een lening aan een vennootschap
                                                154
                                              2. 9.3.2
                                                De gevolgen van een kwijtschelding of omzetting in kapitaal van een onzakelijke lening
                                                156
                                              3. 9.3.3
                                                De correctie van de rente op een onzakelijke lening
                                                158
                                            4. 9.4
                                              De terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening tussen natuurlijke personen
                                              159
                                            5. 9.5
                                              Samenvatting en conclusies
                                              160
                                          9. Hoofdstuk 10
                                            163
                                            1. 10.1
                                              Inleiding
                                              163
                                            2. 10.2
                                              De onzakelijke borgstelling voor de vennootschapsbelasting
                                              164
                                            3. 10.3
                                              De onzakelijke borgstelling voor de inkomstenbelasting
                                              167
                                              1. 10.3.1
                                                De toepassing van de terbeschikkingstellingsregeling bij een onzakelijke borgstelling
                                                167
                                              2. 10.3.2
                                                De ongebruikelijke terbeschikkingstelling door een onzakelijke borgstelling
                                                170
                                            4. 10.4
                                              De gevolgen van een onzakelijke borgstelling
                                              172
                                              1. 10.4.1
                                                De in aanmerking te nemen vergoeding voor een onzakelijke borgstelling
                                                172
                                              2. 10.4.2
                                                Het verlies op een regresvordering uit hoofde van een onzakelijke borgstelling
                                                173
                                            5. 10.5
                                              Samenvatting en conclusies
                                              174
                                          10. Hoofdstuk 11
                                            177
                                            1. 11.1
                                              Inleiding
                                              177
                                            2. 11.2
                                              Waardering onderlinge vorderingen en schulden bij het aangaan van een fiscale eenheid
                                              177
                                            3. 11.3
                                              Winstsplitsing tijdens het bestaan van een fiscale eenheid
                                              179
                                            4. 11.4
                                              Waardering vorderingen en schulden bij beëindiging van een fiscale eenheid
                                              180
                                            5. 11.5
                                              Onzakelijke leningen binnen een fiscale eenheid en de per-elementbenadering
                                              183
                                            6. 11.6
                                              Samenvatting en conclusie
                                              185
                                          11. Hoofdstuk 12
                                            187
                                            1. 12.1
                                              Inleiding
                                              187
                                            2. 12.2
                                              De verstrekking van een onzakelijke lening vanuit een vaste inrichting in het buitenland
                                              187
                                            3. 12.3
                                              De onzakelijke lening van een buitenlandse aanmerkelijkbelanghouder aan een Nederlandse vennootschap
                                              190
                                            4. 12.4
                                              Samenvatting en conclusies
                                              191
                                          12. 193
                                          13. 197
                                          14. Schema om te bepalen of een lening aan een vennootschap onzakelijk is
                                            203
                                          15. Jurisprudentieregister
                                            207
                                          16. Trefwoordenregister
                                            213
                                          Meer Verberg
                                          Deze uitgave is onderdeel van de serie:
                                          Kies uw producttype:
                                          E-book
                                          € 73,00
                                          Boek
                                          € 63,95
                                          € 60,33
                                          € 63,95 incl. btw
                                          Prijs per stuk
                                          Boek
                                          Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                                          • Bestellen op rekening
                                          • Gratis verzending
                                          • Grootste uitgever van juridische informatie
                                          Terug naar boven