Country-by-Country Reporting

Verschijningsdatum:

10 december 2018

Editie:

2018

Druk:

1

ISBN:

9789013151923

Verschijningsvorm:

Boek

Aantal pagina's:

248

Afmetingen:

15,8 x 24,0 cm

Kleur:

Zwart/Wit

Inkijkexemplaar

1. Voorwoord
   V
2. Lijst van gebruikte afkortingen
   XIII
3. Begrippenlijst
   XV
4. Hoofdstuk 1
   Inleiding
   1
5. Hoofdstuk 2
   Doel en ontstaansgeschiedenis van CbCR
   3
6. 1. 2.1
      Inleiding
      3
   2. 2.2
      Doel Country-by-Country Reporting
      3
   3. 1. 2.2.1
         Algemeen
         3
      2. 2.2.2
         Fiscaal doel
         4
   4. 2.3
      Ontstaansgeschiedenis Country-by-Country Reporting
      5
   5. 1. 2.3.1
         Maatschappelijke organisaties
         5
      2. 2.3.2
         Extractive Industries Transparency Initiative (EITI)
         5
      3. 2.3.3
         Dodd-Frank Act (VS)
         5
      4. 2.3.4
         Ontstaan van CbCR in de EU
         6
      5. 2.3.4.1
         Inleiding
         6

1. 2. 1. 2.3.4.2
         EU-Gedragscode inzake verrekenprijsdocumentatie
         6
      2. 2.3.4.3
         Richtlijn kapitaalvereisten
         6
      3. 2.3.4.4
         Richtlijn jaarrekening
         7
      4. 2.3.4.5
         Richtlijn transparantie
         8
      5. 2.3.4.6
         Wijziging richtlijn tot verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied
         8
      6. 2.3.4.7
         Wijziging richtlijn jaarrekening
         10
      7. 2.3.5
         Ontstaan van CbCR in de OESO
         13
      8. 2.3.5.1
         Inleiding
         13
      9. 2.3.5.2
         Actiepunt 13 van het BEPS Action Plan
         14
      10. 2.3.5.3
          Nadere OESO CbCR publicaties
          16
      11. 2.3.6
          Ontstaan van CbCR in Nederland
          19
      12. 2.3.6.1
          Inleiding
          19
      13. 2.3.6.2
          Implementatie richtlijn kapitaalvereisten
          20
      14. 2.3.6.3
          Implementatie richtlijn jaarrekening
          21
      15. 2.3.6.4
          Implementatie richtlijn transparantie
          22
      16. 2.3.6.5
          Verrekenprijsdocumentatie
          24
      17. 2.3.6.6
          EU Gedragscode inzake verrekenrijsdocumentatie & artikel 8b, derde lid, Wet VPB 1969
          25
      18. 2.3.6.7
          Aanvullende verrekenprijsdocumentatie
          25
      19. 2.3.6.8
          Implementatie wijziging richtlijn tot verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied
          27
      20. 2.3.6.9
          Publieke CbC Reporting
          29
2. Hoofdstuk 3
   Verstrekking landenrapporten
   33
3. 1. 3.1
      Inleiding
      33
   2. 3.2
      Op welke MNO’s is CbC Reporting van toepassing?
      33
   3. 1. 3.2.1
         Inleiding
         33
      2. 3.2.2
         Welke MNO’s dienen een landenrapport op te stellen?
         34
      3. 3.2.2.1
         Groep
         34
      4. 3.2.2.2
         Multinationale groep
         38
      5. 3.2.2.3
         Groepsentiteit
         39
      6. 3.2.2.4
         Vrijgestelde multinationale groep
         40
      7. 3.2.2.5
         Geconsolideerde jaarrekening
         47
      8. 3.2.2.6
         Fiscale vestigingsplaats en fiscaal inwoner
         50
      9. 3.2.2.7
         Staat
         50
      10. 3.2.2.8
          Geconsolideerde groepsopbrengsten
          51
      11. 3.2.3
          Welke groepsentiteit dient een landenrapport te verstrekken?
          51
      12. 3.2.3.1
          Rapporterende entiteit
          52
      13. 3.2.3.2
          Categorie 1: Indiening landenrapport door een uiteindelijkemoederentiteit
          53
      14. 3.2.3.3
          Categorie 2: Indiening landenrapport door een surrogaatmoederentiteit
          56
      15. 3.2.3.4
          Categorie 3: Indiening landenrapport door andere groepsentiteiten (local filing)
          59
      16. 3.2.3.5
          Voluntary filing
          65
      17. 3.2.4
          Welke groepsentiteiten dienen te notificeren?
          67
      18. 3.2.4.1
          Notificatie door uiteindelijkemoederentiteit, surrogaatmoederentiteit of aangewezen groepsentiteit
          67
      19. 3.2.4.2
          Notificatie door overige in Nederland gevestigde groepsentiteiten
          68
      20. 3.2.4.3
          Notificatie geen of onvoldoende informatieverstrekking uiteindelijkemoederentiteit
          69
4. Hoofdstuk 4
   Inhoud landenrapport
   71
5. 1. 4.1
      Inleiding
      71
   2. 4.2
      Regelgeving inhoud landenrapport
      71
   3. 4.3
      Inhoud en vormgeving landenrapport
      73
   4. 1. 4.3.1
         Inleiding
         73
      2. 4.3.2
         Algemene toelichting op het landenrapport
         73
      3. 4.3.2.1
         Algemeen
         73
      4. 4.3.2.2
         Taal landenrapport
         74
      5. 4.3.2.3
         Valuta landenrapport
         75
      6. 4.3.2.4
         Format landenrapport
         76
      7. 4.3.2.5
         Behandeling van vaste inrichtingen
         77
      8. 4.3.2.6
         De periode waarop het model voor het landenrapport betrekking heeft
         78
      9. 4.3.2.7
         Gegevensbronnen
         80
      10. 4.3.2.8
          Geaggregeerde of geconsolideerde data?
          81
      11. 4.3.2.9
          Materialiteit
          82
      12. 4.3.3
          Tabel 1 van het landenrapport
          83
      13. 4.3.3.1
          Algemeen
          83
      14. 4.3.3.2
          Kolom 1 Belastingjurisdictie
          83
      15. 4.3.3.3
          Kolom 2-4 Inkomsten
          88
      16. 4.3.3.4
          Kolom 5 Winst (verlies) vóór winstbelasting
          91
      17. 4.3.3.5
          Kolom 6 Betaalde winstbelasting (op kasbasis)
          93
      18. 4.3.3.6
          Kolom 7 In de jaarrekening opgenomen winstbelasting
          96
      19. 4.3.3.7
          Kolom 8 Gestort kapitaal
          97
      20. 4.3.3.8
          Kolom 9 Gecumuleerde winst
          99
      21. 4.3.3.9
          Kolom 10 Aantal personeelsleden
          100
      22. 4.3.3.10
          Kolom 11 Materiële activa andere dan geldmiddelen of kasequivalenten
          102
      23. 4.3.4
          Tabel 2 van het landenrapport
          103
      24. 4.3.4.1
          Algemeen
          103
      25. 4.3.4.2
          Kolom 1 Belastingjurisdictie
          104
      26. 4.3.4.3
          Kolom 2 Groepsentiteiten fiscaal gevestigd in de betreffende belastingjurisdictie
          104
      27. 4.3.4.4
          Kolom 3 En indien afwijkend, de staat op grond van wiens recht die groepsentiteit is opgericht
          105
      28. 4.3.4.5
          Kolom 4-16 De aard van de voornaamste bedrijfsactiviteit(en) van die groepsentiteit
          106
      29. 4.3.5
          Tabel 3 van het landenrapport
          108
      30. 4.3.5.1
          Algemeen
          108
      31. 4.3.5.2
          Taal
          108
      32. 4.3.5.3
          Valuta
          109
      33. 4.3.5.4
          Gegevensbronnen
          109
      34. 4.3.5.5
          Toelichting geconsolideerde data
          110
      35. 4.3.5.6
          Negatieve winstreserves
          111
      36. 4.3.5.7
          Fusies, acquisities en splitsingen
          111
      37. 4.3.5.8
          Belastingteruggaven gerapporteerd als inkomsten
          112
      38. 4.3.5.9
          Bedrijfsactiviteit ‘anderszins’
          112
      39. 4.3.5.10
          Stateless entities
          112
      40. 4.3.5.11
          Aantal personeelsleden
          113
      41. 4.3.5.12
          Verwerking dividenden in kolom ‘winst (verlies) voor winstbelasting’
          113
6. Hoofdstuk 5
   Internationale uitwisseling van landenrapporten
   115
7. 1. 5.1
      Inleiding
      115
   2. 5.2
      Uitwisseling landenrapporten door Nederland aan relevante verdragspartners
      115
   3. 1. 5.2.1
         Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports
         117
      2. 5.2.1.1
         Algemeen
         117
      3. 5.2.1.2
         Bepalingen CbC MCAA
         119
      4. 5.2.2
         Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports on the basis of a Double Tax Convention
         122
      5. 5.2.2.1
         Algemeen
         122
      6. 5.2.2.2
         CbC DTC CAA Nederland – Verenigde Staten
         122
      7. 5.2.3
         Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports on the basis of a Tax Information Exchange Agreement
         124
      8. 5.2.4
         Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB)
         124
   4. 5.3
      Uitwisseling landenrapporten door relevante verdragspartners aan Nederland
      125
8. Hoofdstuk 6
   Groepsdossier
   127
9. 1. 6.1
      Inleiding
      127
   2. 6.2
      Doel van het groepsdossier
      127
   3. 6.3
      Wie dient een groepsdossier op te stellen?
      128
   4. 6.4
      Wanneer dient het groepsdossier beschikbaar te zijn?
      129
   5. 6.5
      Inhoud groepsdossier
      131
   6. 1. 6.5.1
         Algemeen
         131
      2. 6.5.2
         Categorieën groepsdossier
         132
      3. 6.5.2.1
         Organisatiestructuur
         132
      4. 6.5.2.2
         Beschrijving van de bedrijfsactiviteiten van de multinationale groep
         132
      5. 6.5.2.3
         Immateriële activa van de multinationale groep (zoals gedefinieerd in hoofdstuk VI van de OESO-richtlijnen)
         133
      6. 6.5.2.4
         Onderlinge financiële activiteiten van de multinationale groep
         133
      7. 6.5.2.5
         Financiële en fiscale positie van de multinationale groep
         134
   7. 6.6
      Samenloop groepsdossier en documentatieverplichting artikel 8b, derde lid, van de Wet VPB 1969
      135
   8. 6.7
      Sancties
      136
10. Hoofdstuk 7
    Lokaal dossier
    139
11. 1. 7.1
       Inleiding
       139
    2. 7.2
       Doel van het lokaal dossier
       139
    3. 7.3
       Wie dient een lokaal dossier op te stellen?
       140
    4. 7.4
       Wanneer dient het lokaal dossier beschikbaar te zijn?
       141
    5. 7.5
       Inhoud lokaal dossier
       142
    6. 1. 7.5.1
          Algemeen
          142
       2. 7.5.2
          Categorieën lokaal dossier
          142
       3. 7.5.2.1
          Lokale entiteit
          143
       4. 7.5.2.2
          Gelieerde transacties
          143
       5. 7.5.2.3
          Financiële informatie
          145
    7. 7.6
       Samenloop lokaal dossier en documentatieverplichting artikel 8b, derde lid, van de Wet VPB 1969
       146
    8. 7.7
       Sancties
       146
12. Hoofdstuk 8
    Vertrouwelijkheid en gepast gebruik
    147
13. 1. 8.1
       Inleiding
       147
    2. 8.2
       Gepast gebruik van landenrapporten
       147
    3. 1. 8.2.1
          Algemeen
          147
       2. 8.2.2
          High-level risicoanalyse van verrekenprijzen
          149
       3. 8.2.3
          Belastingcontrole
          151
       4. 8.2.4
          Beoordeling van andere risico’s van grondslaguitholling en winstverschuiving
          152
       5. 8.2.5
          Economische en statistische analyses
          152
       6. 8.2.6
          Het landenrapport is geen vervanging van een gedetailleerde verrekenprijsanalyse
          152
       7. 8.2.7
          Het landenrapport kan niet worden gebruikt als bewijs dat verrekenprijzen (niet) passend zijn
          153
       8. 8.2.8
          Het landenrapport kan niet worden gebruikt om correcties op het inkomen op basis van een allocatieformule aan te brengen
          153
       9. 8.2.9
          Checklijst gepast gebruik: zes-vragen
          153
    4. 8.3
       Vertrouwelijkheid van landenrapporten
       155
    5. 1. 8.3.1
          Algemeen
          155
       2. 8.3.2
          Checklijst vertrouwelijkheid: zes aandachtspunten
          155
    6. 8.4
       Ongewenste economische uitkomsten
       156
    7. 8.5
       Non-compliance gepast gebruik en vertrouwelijkheid van landenrapporten
       157
    8. 1. 8.5.1
          Terugdraaien correctie in MAP
          157
       2. 8.5.2
          Melding non-compliance aan het secretariaat coördinerend orgaan
          157
       3. 8.5.3
          Gevolgen non-compliance gepast gebruik en vertrouwelijkheid van landenrapporten
          158
14. Hoofdstuk 9
    Sancties
    159
15. 1. 9.1
       Inleiding
       159
    2. 9.2
       Bestuurlijke boete
       159
    3. 1. 9.2.1
          Algemeen
          159
       2. 9.2.2
          Hoogte van de bestuurlijke boete
          160
       3. 9.2.3
          Vervallen bevoegdheid opleggen bestuurlijke boete
          161
    4. 9.3
       Misdrijf/strafrechtelijke overtreding
       161
16. Hoofdstuk 10
    Toekomst CbC Reporting
    163
17. 1. 10.1
       Inleiding
       163
    2. 10.2
       De OESO 2020-evaluatie
       163
    3. 1. 10.2.1
          Algemeen
          163
       2. 10.2.2
          Aangekondigde (her)beoordeling onderwerpen 2020
          164
       3. 10.2.2.1
          De grens van € 750 miljoen aan geconsolideerde groepsopbrengsten
          164
       4. 10.2.2.2
          Opnemen van gelieerde rente en royaltybetalingen en dienstverleningsfees
          165
    4. 10.3
       Potentiële verbeterpunten voor het landenrapport?
       165
    5. 1. 10.3.1
          Opname van branchecodering?
          165
       2. 10.3.2
          Entity-by-Entity Reporting?
          166
       3. 10.3.3
          Tabel 1: kolom 5 Winst voor belasting & Dividenden van groepsentiteiten
          166
       4. 10.3.4
          Tabel 1: Toevoegen de kolom (On)gelieerde inkopen
          166
       5. 10.3.5
          Tabel 1: Toevoegen kolom Immateriële activa?
          166
       6. 10.3.6
          Tabel 2: Striktere afbakening activiteiten
          167
       7. 10.3.7
          Tabel 3: Vrij tekstveld
          167
       8. 10.3.8
          Toestaan landenrapporten per divisie
          167
    6. 10.4
       Potentiële verbeterpunten landenrapport regelgeving?
       167
    7. 1. 10.4.1
          Vereenvoudiging van het uitwisselingsmechanisme
          167
       2. 10.4.2
          Uitbreiding gepast gebruik naar MAP
          168
       3. 10.4.3
          Formele AWR bepalingen aanpassen
          168
    8. 10.5
       Publieke CbC Reporting?
       168
18. Bijlage 1:
    171
19. Bijlage 2: Model Landenrapport
    179
20. Bijlage 3: Model Groepsdossier
    181
21. Bijlage 4: Model Lokaal Dossier
    183
22. Bijlage 5: Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen
    185
23. Bijlage 6: Automatische uitwisseling van landenrapporten tussen Nederland en Verenigde Staten
    195
24. Bijlage 7: Casestudie landenrapport VOC NV
    201
25. Literatuurregister
    219
26. Trefwoordenregister
    223