Country-by-Country Reporting

Country-by-Country Reporting

Editie: editie 2018
Verschijningsdatum: 10 december 2018
Country-by-Country Reporting
Producttype Boek :
€ 87,69
€ 95,58 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
Vanaf 1 januari 2016 geldt voor multinationals met een omzet vanaf € 750 miljoen een nieuwe documentatieverplichting: Country-by-Country Reporting. Deze uitgave behandelt de aanvullende verrekenprijsdocumentatie op structurele wijze. U verkrijgt een compleet beeld van de materie: van het doel en de ontstaansgeschiedenis, tot aan een uitgebreide verheldering van de regelgeving.
De fiscale monografie Country-by-Country Reporting is de eerste Nederlandstalige titel die dit actuele onderwerp in al zijn facetten bestudeert. U maakt op handzame en gestructureerde wijze kennis met de laatste stand van zaken binnen de Country-by-Country Reporting regelgeving.

Country-by-Country Reporting is onderdeel van de transparante initiatieven van de OESO en de EU. De wetgeving omtrent de aanvullende verrekenprijsdocumentatie deed in Nederland op 1 januari 2016 haar intrede. Sindsdien zijn de ontwikkelingen in een sneltreinvaart gegaan. Deze titel helpt u de balans op te maken.

De uitgave beantwoordt essentiële vraagstukken die zich veelvuldig in de praktijk voordoen. Wat houden het landenrapport, het groepsdossier en het lokaal dossier exact in? Wat is het doel van CbC Reporting? En wat is haar ontstaansgeschiedenis?

CbC Reporting verhelderd
Naast de oorsprong en toepassing van Country-by-Country Reporting, gaat de auteur uitgebreid in op het ontvangen en verzenden van landenrapporten. Ook specifieke onderwerpen als boetes, gepast gebruik en vertrouwelijkheid van informatie passeren de revue. Hiernaast krijgt de toekomst van CbC Reporting speciale aandacht in deze bundel, waaronder de OESO 2020 evaluatie en het vraagstuk van Publieke CbC Reporting.

De titel mag absoluut niet ontbreken in de verzameling van (bedrijfs)fiscalisten, belastingadviseurs, belastinginspecteurs en studenten. Maar ook voor accountants, controllers, advocaten, rechters en anderen levert deze uitgave een verhelderende blik op een dynamisch onderwerp.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
10 december 2018
Editie:
2018
Druk:
1
ISBN:
9789013151923
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
248
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord
    V
  2. Lijst van gebruikte afkortingen
    XIII
  3. Begrippenlijst
    XV
  4. Hoofdstuk 1
    Inleiding
    1
  5. Hoofdstuk 2
    Doel en ontstaansgeschiedenis van CbCR
    3
    1. 2.1
      Inleiding
      3
    2. 2.2
      Doel Country-by-Country Reporting
      3
      1. 2.2.1
        Algemeen
        3
      2. 2.2.2
        Fiscaal doel
        4
    3. 2.3
      Ontstaansgeschiedenis Country-by-Country Reporting
      5
      1. 2.3.1
        Maatschappelijke organisaties
        5
      2. 2.3.2
        Extractive Industries Transparency Initiative (EITI)
        5
      3. 2.3.3
        Dodd-Frank Act (VS)
        5
      4. 2.3.4
        Ontstaan van CbCR in de EU
        6
      5. 2.3.4.1
        Inleiding
        6
                                1. 2.3.4.2
                                  EU-Gedragscode inzake verrekenprijsdocumentatie
                                  6
                                2. 2.3.4.3
                                  Richtlijn kapitaalvereisten
                                  6
                                3. 2.3.4.4
                                  Richtlijn jaarrekening
                                  7
                                4. 2.3.4.5
                                  Richtlijn transparantie
                                  8
                                5. 2.3.4.6
                                  Wijziging richtlijn tot verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied
                                  8
                                6. 2.3.4.7
                                  Wijziging richtlijn jaarrekening
                                  10
                                7. 2.3.5
                                  Ontstaan van CbCR in de OESO
                                  13
                                8. 2.3.5.1
                                  Inleiding
                                  13
                                9. 2.3.5.2
                                  Actiepunt 13 van het BEPS Action Plan
                                  14
                                10. 2.3.5.3
                                  Nadere OESO CbCR publicaties
                                  16
                                11. 2.3.6
                                  Ontstaan van CbCR in Nederland
                                  19
                                12. 2.3.6.1
                                  Inleiding
                                  19
                                13. 2.3.6.2
                                  Implementatie richtlijn kapitaalvereisten
                                  20
                                14. 2.3.6.3
                                  Implementatie richtlijn jaarrekening
                                  21
                                15. 2.3.6.4
                                  Implementatie richtlijn transparantie
                                  22
                                16. 2.3.6.5
                                  Verrekenprijsdocumentatie
                                  24
                                17. 2.3.6.6
                                  EU Gedragscode inzake verrekenrijsdocumentatie & artikel 8b, derde lid, Wet VPB 1969
                                  25
                                18. 2.3.6.7
                                  Aanvullende verrekenprijsdocumentatie
                                  25
                                19. 2.3.6.8
                                  Implementatie wijziging richtlijn tot verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied
                                  27
                                20. 2.3.6.9
                                  Publieke CbC Reporting
                                  29
                            1. Hoofdstuk 3
                              Verstrekking landenrapporten
                              33
                              1. 3.1
                                Inleiding
                                33
                              2. 3.2
                                Op welke MNO’s is CbC Reporting van toepassing?
                                33
                                1. 3.2.1
                                  Inleiding
                                  33
                                2. 3.2.2
                                  Welke MNO’s dienen een landenrapport op te stellen?
                                  34
                                3. 3.2.2.1
                                  Groep
                                  34
                                4. 3.2.2.2
                                  Multinationale groep
                                  38
                                5. 3.2.2.3
                                  Groepsentiteit
                                  39
                                6. 3.2.2.4
                                  Vrijgestelde multinationale groep
                                  40
                                7. 3.2.2.5
                                  Geconsolideerde jaarrekening
                                  47
                                8. 3.2.2.6
                                  Fiscale vestigingsplaats en fiscaal inwoner
                                  50
                                9. 3.2.2.7
                                  Staat
                                  50
                                10. 3.2.2.8
                                  Geconsolideerde groepsopbrengsten
                                  51
                                11. 3.2.3
                                  Welke groepsentiteit dient een landenrapport te verstrekken?
                                  51
                                12. 3.2.3.1
                                  Rapporterende entiteit
                                  52
                                13. 3.2.3.2
                                  Categorie 1: Indiening landenrapport door een uiteindelijkemoederentiteit
                                  53
                                14. 3.2.3.3
                                  Categorie 2: Indiening landenrapport door een surrogaatmoederentiteit
                                  56
                                15. 3.2.3.4
                                  Categorie 3: Indiening landenrapport door andere groepsentiteiten (local filing)
                                  59
                                16. 3.2.3.5
                                  Voluntary filing
                                  65
                                17. 3.2.4
                                  Welke groepsentiteiten dienen te notificeren?
                                  67
                                18. 3.2.4.1
                                  Notificatie door uiteindelijkemoederentiteit, surrogaatmoederentiteit of aangewezen groepsentiteit
                                  67
                                19. 3.2.4.2
                                  Notificatie door overige in Nederland gevestigde groepsentiteiten
                                  68
                                20. 3.2.4.3
                                  Notificatie geen of onvoldoende informatieverstrekking uiteindelijkemoederentiteit
                                  69
                            2. Hoofdstuk 4
                              Inhoud landenrapport
                              71
                              1. 4.1
                                Inleiding
                                71
                              2. 4.2
                                Regelgeving inhoud landenrapport
                                71
                              3. 4.3
                                Inhoud en vormgeving landenrapport
                                73
                                1. 4.3.1
                                  Inleiding
                                  73
                                2. 4.3.2
                                  Algemene toelichting op het landenrapport
                                  73
                                3. 4.3.2.1
                                  Algemeen
                                  73
                                4. 4.3.2.2
                                  Taal landenrapport
                                  74
                                5. 4.3.2.3
                                  Valuta landenrapport
                                  75
                                6. 4.3.2.4
                                  Format landenrapport
                                  76
                                7. 4.3.2.5
                                  Behandeling van vaste inrichtingen
                                  77
                                8. 4.3.2.6
                                  De periode waarop het model voor het landenrapport betrekking heeft
                                  78
                                9. 4.3.2.7
                                  Gegevensbronnen
                                  80
                                10. 4.3.2.8
                                  Geaggregeerde of geconsolideerde data?
                                  81
                                11. 4.3.2.9
                                  Materialiteit
                                  82
                                12. 4.3.3
                                  Tabel 1 van het landenrapport
                                  83
                                13. 4.3.3.1
                                  Algemeen
                                  83
                                14. 4.3.3.2
                                  Kolom 1 Belastingjurisdictie
                                  83
                                15. 4.3.3.3
                                  Kolom 2-4 Inkomsten
                                  88
                                16. 4.3.3.4
                                  Kolom 5 Winst (verlies) vóór winstbelasting
                                  91
                                17. 4.3.3.5
                                  Kolom 6 Betaalde winstbelasting (op kasbasis)
                                  93
                                18. 4.3.3.6
                                  Kolom 7 In de jaarrekening opgenomen winstbelasting
                                  96
                                19. 4.3.3.7
                                  Kolom 8 Gestort kapitaal
                                  97
                                20. 4.3.3.8
                                  Kolom 9 Gecumuleerde winst
                                  99
                                21. 4.3.3.9
                                  Kolom 10 Aantal personeelsleden
                                  100
                                22. 4.3.3.10
                                  Kolom 11 Materiële activa andere dan geldmiddelen of kasequivalenten
                                  102
                                23. 4.3.4
                                  Tabel 2 van het landenrapport
                                  103
                                24. 4.3.4.1
                                  Algemeen
                                  103
                                25. 4.3.4.2
                                  Kolom 1 Belastingjurisdictie
                                  104
                                26. 4.3.4.3
                                  Kolom 2 Groepsentiteiten fiscaal gevestigd in de betreffende belastingjurisdictie
                                  104
                                27. 4.3.4.4
                                  Kolom 3 En indien afwijkend, de staat op grond van wiens recht die groepsentiteit is opgericht
                                  105
                                28. 4.3.4.5
                                  Kolom 4-16 De aard van de voornaamste bedrijfsactiviteit(en) van die groepsentiteit
                                  106
                                29. 4.3.5
                                  Tabel 3 van het landenrapport
                                  108
                                30. 4.3.5.1
                                  Algemeen
                                  108
                                31. 4.3.5.2
                                  Taal
                                  108
                                32. 4.3.5.3
                                  Valuta
                                  109
                                33. 4.3.5.4
                                  Gegevensbronnen
                                  109
                                34. 4.3.5.5
                                  Toelichting geconsolideerde data
                                  110
                                35. 4.3.5.6
                                  Negatieve winstreserves
                                  111
                                36. 4.3.5.7
                                  Fusies, acquisities en splitsingen
                                  111
                                37. 4.3.5.8
                                  Belastingteruggaven gerapporteerd als inkomsten
                                  112
                                38. 4.3.5.9
                                  Bedrijfsactiviteit ‘anderszins’
                                  112
                                39. 4.3.5.10
                                  Stateless entities
                                  112
                                40. 4.3.5.11
                                  Aantal personeelsleden
                                  113
                                41. 4.3.5.12
                                  Verwerking dividenden in kolom ‘winst (verlies) voor winstbelasting’
                                  113
                            3. Hoofdstuk 5
                              Internationale uitwisseling van landenrapporten
                              115
                              1. 5.1
                                Inleiding
                                115
                              2. 5.2
                                Uitwisseling landenrapporten door Nederland aan relevante verdragspartners
                                115
                                1. 5.2.1
                                  Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports
                                  117
                                2. 5.2.1.1
                                  Algemeen
                                  117
                                3. 5.2.1.2
                                  Bepalingen CbC MCAA
                                  119
                                4. 5.2.2
                                  Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports on the basis of a Double Tax Convention
                                  122
                                5. 5.2.2.1
                                  Algemeen
                                  122
                                6. 5.2.2.2
                                  CbC DTC CAA Nederland – Verenigde Staten
                                  122
                                7. 5.2.3
                                  Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports on the basis of a Tax Information Exchange Agreement
                                  124
                                8. 5.2.4
                                  Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB)
                                  124
                              3. 5.3
                                Uitwisseling landenrapporten door relevante verdragspartners aan Nederland
                                125
                            4. Hoofdstuk 6
                              Groepsdossier
                              127
                              1. 6.1
                                Inleiding
                                127
                              2. 6.2
                                Doel van het groepsdossier
                                127
                              3. 6.3
                                Wie dient een groepsdossier op te stellen?
                                128
                              4. 6.4
                                Wanneer dient het groepsdossier beschikbaar te zijn?
                                129
                              5. 6.5
                                Inhoud groepsdossier
                                131
                                1. 6.5.1
                                  Algemeen
                                  131
                                2. 6.5.2
                                  Categorieën groepsdossier
                                  132
                                3. 6.5.2.1
                                  Organisatiestructuur
                                  132
                                4. 6.5.2.2
                                  Beschrijving van de bedrijfsactiviteiten van de multinationale groep
                                  132
                                5. 6.5.2.3
                                  Immateriële activa van de multinationale groep (zoals gedefinieerd in hoofdstuk VI van de OESO-richtlijnen)
                                  133
                                6. 6.5.2.4
                                  Onderlinge financiële activiteiten van de multinationale groep
                                  133
                                7. 6.5.2.5
                                  Financiële en fiscale positie van de multinationale groep
                                  134
                              6. 6.6
                                Samenloop groepsdossier en documentatieverplichting artikel 8b, derde lid, van de Wet VPB 1969
                                135
                              7. 6.7
                                Sancties
                                136
                            5. Hoofdstuk 7
                              Lokaal dossier
                              139
                              1. 7.1
                                Inleiding
                                139
                              2. 7.2
                                Doel van het lokaal dossier
                                139
                              3. 7.3
                                Wie dient een lokaal dossier op te stellen?
                                140
                              4. 7.4
                                Wanneer dient het lokaal dossier beschikbaar te zijn?
                                141
                              5. 7.5
                                Inhoud lokaal dossier
                                142
                                1. 7.5.1
                                  Algemeen
                                  142
                                2. 7.5.2
                                  Categorieën lokaal dossier
                                  142
                                3. 7.5.2.1
                                  Lokale entiteit
                                  143
                                4. 7.5.2.2
                                  Gelieerde transacties
                                  143
                                5. 7.5.2.3
                                  Financiële informatie
                                  145
                              6. 7.6
                                Samenloop lokaal dossier en documentatieverplichting artikel 8b, derde lid, van de Wet VPB 1969
                                146
                              7. 7.7
                                Sancties
                                146
                            6. Hoofdstuk 8
                              Vertrouwelijkheid en gepast gebruik
                              147
                              1. 8.1
                                Inleiding
                                147
                              2. 8.2
                                Gepast gebruik van landenrapporten
                                147
                                1. 8.2.1
                                  Algemeen
                                  147
                                2. 8.2.2
                                  High-level risicoanalyse van verrekenprijzen
                                  149
                                3. 8.2.3
                                  Belastingcontrole
                                  151
                                4. 8.2.4
                                  Beoordeling van andere risico’s van grondslaguitholling en winstverschuiving
                                  152
                                5. 8.2.5
                                  Economische en statistische analyses
                                  152
                                6. 8.2.6
                                  Het landenrapport is geen vervanging van een gedetailleerde verrekenprijsanalyse
                                  152
                                7. 8.2.7
                                  Het landenrapport kan niet worden gebruikt als bewijs dat verrekenprijzen (niet) passend zijn
                                  153
                                8. 8.2.8
                                  Het landenrapport kan niet worden gebruikt om correcties op het inkomen op basis van een allocatieformule aan te brengen
                                  153
                                9. 8.2.9
                                  Checklijst gepast gebruik: zes-vragen
                                  153
                              3. 8.3
                                Vertrouwelijkheid van landenrapporten
                                155
                                1. 8.3.1
                                  Algemeen
                                  155
                                2. 8.3.2
                                  Checklijst vertrouwelijkheid: zes aandachtspunten
                                  155
                              4. 8.4
                                Ongewenste economische uitkomsten
                                156
                              5. 8.5
                                Non-compliance gepast gebruik en vertrouwelijkheid van landenrapporten
                                157
                                1. 8.5.1
                                  Terugdraaien correctie in MAP
                                  157
                                2. 8.5.2
                                  Melding non-compliance aan het secretariaat coördinerend orgaan
                                  157
                                3. 8.5.3
                                  Gevolgen non-compliance gepast gebruik en vertrouwelijkheid van landenrapporten
                                  158
                            7. Hoofdstuk 9
                              Sancties
                              159
                              1. 9.1
                                Inleiding
                                159
                              2. 9.2
                                Bestuurlijke boete
                                159
                                1. 9.2.1
                                  Algemeen
                                  159
                                2. 9.2.2
                                  Hoogte van de bestuurlijke boete
                                  160
                                3. 9.2.3
                                  Vervallen bevoegdheid opleggen bestuurlijke boete
                                  161
                              3. 9.3
                                Misdrijf/strafrechtelijke overtreding
                                161
                            8. Hoofdstuk 10
                              Toekomst CbC Reporting
                              163
                              1. 10.1
                                Inleiding
                                163
                              2. 10.2
                                De OESO 2020-evaluatie
                                163
                                1. 10.2.1
                                  Algemeen
                                  163
                                2. 10.2.2
                                  Aangekondigde (her)beoordeling onderwerpen 2020
                                  164
                                3. 10.2.2.1
                                  De grens van € 750 miljoen aan geconsolideerde groepsopbrengsten
                                  164
                                4. 10.2.2.2
                                  Opnemen van gelieerde rente en royaltybetalingen en dienstverleningsfees
                                  165
                              3. 10.3
                                Potentiële verbeterpunten voor het landenrapport?
                                165
                                1. 10.3.1
                                  Opname van branchecodering?
                                  165
                                2. 10.3.2
                                  Entity-by-Entity Reporting?
                                  166
                                3. 10.3.3
                                  Tabel 1: kolom 5 Winst voor belasting & Dividenden van groepsentiteiten
                                  166
                                4. 10.3.4
                                  Tabel 1: Toevoegen de kolom (On)gelieerde inkopen
                                  166
                                5. 10.3.5
                                  Tabel 1: Toevoegen kolom Immateriële activa?
                                  166
                                6. 10.3.6
                                  Tabel 2: Striktere afbakening activiteiten
                                  167
                                7. 10.3.7
                                  Tabel 3: Vrij tekstveld
                                  167
                                8. 10.3.8
                                  Toestaan landenrapporten per divisie
                                  167
                              4. 10.4
                                Potentiële verbeterpunten landenrapport regelgeving?
                                167
                                1. 10.4.1
                                  Vereenvoudiging van het uitwisselingsmechanisme
                                  167
                                2. 10.4.2
                                  Uitbreiding gepast gebruik naar MAP
                                  168
                                3. 10.4.3
                                  Formele AWR bepalingen aanpassen
                                  168
                              5. 10.5
                                Publieke CbC Reporting?
                                168
                            9. Bijlage 1:
                              171
                            10. Bijlage 2: Model Landenrapport
                              179
                            11. Bijlage 3: Model Groepsdossier
                              181
                            12. Bijlage 4: Model Lokaal Dossier
                              183
                            13. Bijlage 5: Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen
                              185
                            14. Bijlage 6: Automatische uitwisseling van landenrapporten tussen Nederland en Verenigde Staten
                              195
                            15. Bijlage 7: Casestudie landenrapport VOC NV
                              201
                            16. Literatuurregister
                              219
                            17. Trefwoordenregister
                              223
                            Meer Verberg
                            Deze uitgave is onderdeel van de serie:
                            Producttype Boek :
                            € 87,69
                            € 95,58 incl. btw
                            Prijs per stuk
                            Boek
                            Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                            • Bestellen op rekening
                            • Gratis verzending
                            • Grootste uitgever van juridische informatie
                            Terug naar boven