Compendium Vennootschapsbelasting

Name: Compendium Vennootschapsbelasting
Author: Prof. dr. mr. Edwin Heithuis

Inclusief dividendbelasting en tax accounting

Editie: editie 2018

Verschijningsdatum: 4 juli 2018

Kies uw producttype:

E-book

€ 76,42

Boek

€ 68,75

Bestellen op rekening
Gratis verzending
Grootste uitgever van juridische informatie

De vennootschapsbelasting staat onder druk. Door internationale ontwikkelingen is dit type belasting continu in beweging. Het verheldert de complexe wereld van vennootschapsbelasting voor u op gestructureerde wijze. Ideaal voor student én professional.

Krijgt u te maken het vennootschapsbelasting - op wat voor manier dan ook? Dan is het noodzaak goed op te hoogte te zijn van de wet- en regelgeving omtrent dit type belasting.

Compendium Vennootschapsbelasting helpt u daarbij. Deze uitgave is volledig gewijd aan de vennootschapsbelasting en verheldert alle regelingen op gestructureerde wijze. Onder andere (bedrijfs)fiscalisten, accountants, bedrijfsadviseurs, bedrijfsjuristen en notarissen profiteren van deze uitgave.

Vennootschapsbelasting uitgelicht
Alle belangrijke leerstukken uit de Wet op de vennootschapsbelasting die voor het bedrijfsleven relevant zijn komen aan bod. Denk aan vrijstelling, renteaftrekregels, fiscale eenheid, faciliteiten bij fusies en splitsingen en verliesverrekening. Stuk voor stuk worden deze gecompliceerde onderdelen voor u vergemakkelijkt. Alles in begrijpelijke taal.

Bovendien staat de vennootschapsbelasting fors onder druk door internationale ontwikkelingen in G20/OESO- en EU-verband. Zo spelen maatregelen, die zijn vastgesteld om een einde te maken aan belastingbesparende constructies die internationaal opererende bedrijven gebruiken, een grote rol. Er lopen zelfs staatssteunprocedures tegen bekende internationale bedrijven als Apple, Ikea en Starbucks. Rustig vaarwater voor de Nederlandse vennootschapsbelasting lijkt dus verder weg dan ooit. Dit compendium speelt hierop in en schetst de actuele stand van zaken zodat u volledig up-to-date bent.

Kortom: dit handzame compendium maakt u volledig wegwijs binnen de complexe wereld van vennootschapsbelasting.

Meer lezen Verberg

Auteurs

Redacteur: Prof. dr. mr. Edwin Heithuismeer minder

Auteur: dr. Ruud van den DoolProf. dr. mr. Edwin HeithuisProf.dr.mr. G.W.J.M. Kampschöer RAdrs. M. NieuweboerRuud de Smit MScHugo Vollebregtmeer minder

Specificaties

Verschijningsdatum:: 4 juli 2018
Editie:: 2018
Druk:: 17
ISBN:: 9789013147391
Verschijningsvorm:: Boek

Aantal pagina's:: 608
Afmetingen:: 15,8 x 24,0 cm
Kleur:: Zwart/Wit

Meer lezen Verberg

Inhoudsopgave

Voorwoord

V
Lijst van gebruikte afkortingen

VII
1

Inleiding

1
1. 1.1
  
  Vennootschapsbelasting
  
  1
2. 1.2
  
  Klassieke stelsel
  
  3
3. 1.3
  
  Ontwikkelingen binnen Nederland
  
  7
4. 1.4
  
  Ontwikkelingen in internationaal verband
  
  8
5. 1. 1.4.1
    
    Ontwikkelingen in de Europese Unie
    
    8
  2. 1.4.2
    
    Andere internationale ontwikkelingen
    
    11
6. 1.5
  
  Rechtvaardigingsgrond
  
  12
2

Subjectieve belastingplicht

15
1. 2.1
  
  Inleiding
  
  15
2. 2.2
  
  Vestigingsplaats als aangrijpingspunt voor de belastingplicht
  
  15
3. 2.3
  
  Binnenlands belastingplichtige lichamen
  
  19
4. 1. 2.3.1
    
    Inleiding; fictie van art. 2 lid 5 Wet VPB 1969
    
    19

1. 1. 2.3.2
    
    Onbeperkt belastingplichtige lichamen
    
    20
  2. 2.3.2.1
    
    Nv’s en bv’s
    
    20
  3. 2.3.2.2
    
    Open commanditaire vennootschappen
    
    21
  4. 2.3.2.3
    
    Andere vennootschappen met een in aandelen verdeeld kapitaal; vreemdrechtelijke rechtsvormen
    
    22
  5. 2.3.2.4
    
    Coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag
    
    24
  6. 2.3.2.5
    
    Onderlinge waarborgmaatschappijen e.a.
    
    25
  7. 2.3.2.6
    
    Woning(bouw)corporaties
    
    25
  8. 2.3.2.7
    
    Fondsen voor gemene rekening
    
    25
  9. 2.3.3
    
    Beperkt belastingplichtige lichamen
    
    27
  10. 2.3.3.1
    
    Verenigingen, stichtingen en andere niet-publiekrechtelijke rechtspersonen
    
    27
  11. 2.3.3.1.1
    
    ‘Indien en voor zover zij een onderneming drijven’
    
    28
  12. 2.3.3.1.2
    
    ‘In concurrentie treden’
    
    30
  13. 2.3.3.1.3
    
    Culturele instellingen
    
    31
  14. 2.3.3.2
    
    Overheidsondernemingen
    
    31
  15. 2.3.3.2.1
    
    Directe en indirecte overheidsondernemingen
    
    31
  16. 2.3.3.2.2
    
    Interne activiteiten, quasi-inbesteding, overheidstaken en samenwerkingsverbanden
    
    32
  17. 2.3.3.2.3
    
    Academische ziekenhuizen, onderwijs- en onderzoeksinstellingen en zeehavens
    
    33
  18. 2.3.3.3
    
    Op de BES-eilanden gevestigde lichamen
    
    34
2. 2.4
  
  Buitenlands belastingplichtige lichamen
  
  35
3. 1. 2.4.1
    
    Inleiding
    
    35
  2. 2.4.2
    
    Verenigingen en andere rechtspersonen
    
    36
  3. 2.4.3
    
    Open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen
    
    37
  4. 2.4.4
    
    Doelvermogens
    
    37
  5. 2.4.5
    
    Op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigde lichamen met vaste inrichting op de BES-eilanden
    
    38
4. 2.5
  
  EU-rechtelijke rechtsvormen
  
  38
5. 1. 2.5.1
    
    Europees economisch samenwerkingsverband (eesv)
    
    38
  2. 2.5.2
    
    Europese naamloze vennootschap (se)
    
    39
  3. 2.5.3
    
    Europese coöperatieve vennootschap (sce)
    
    39
6. 2.6
  
  Subjectieve vrijstellingen
  
  40
7. 1. 2.6.1
    
    Inleiding
    
    40
  2. 2.6.2
    
    Vrijstellingen van art. 5 Wet VPB 1969
    
    40
  3. 2.6.2.1
    
    Natuurschoonwetlichamen
    
    40
  4. 2.6.2.2
    
    Pensioen- en VUT-fondsen
    
    41
  5. 2.6.2.3
    
    Zorginstellingen
    
    42
  6. 2.6.2.4
    
    Landbouwbedrijven en schade- en uitvaartverzekeraars
    
    42
  7. 2.6.2.5
    
    Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars
    
    43
  8. 2.6.2.6
    
    Bedrijfsverenigingen
    
    43
  9. 2.6.2.7
    
    Openbare leeszalen en bibliotheken
    
    43
  10. 2.6.3
    
    Vrijstellingen van art. 6 Wet VPB 1969
    
    43
3

Objectieve belastingplicht

45
1. 3.1
  
  Inleiding
  
  45
2. 3.2
  
  Uitgangspunt winstbepaling zelfstandige entiteiten
  
  46
3. 3.3
  
  Fiscale kapitaalbegrip
  
  48
4. 1. 3.3.1
    
    Algemeen
    
    48
  2. 3.3.2
    
    Ontstaan van informeel kapitaal
    
    49
  3. 3.3.2.1
    
    In de vermogenssfeer
    
    50
  4. 3.3.2.2
    
    In de kostensfeer
    
    50
5. 3.4
  
  Winstbegrip
  
  52
6. 1. 3.4.1
    
    Algemeen
    
    52
  2. 3.4.1.1
    
    ‘Gezamenlijke voordelen, onder welke naam en welke vorm ook’
    
    52
  3. 3.4.1.2
    
    Boekjaar
    
    52
  4. 3.4.1.3
    
    Functionele valuta
    
    53
  5. 3.4.2
    
    Twee winstbegrippen
    
    53
  6. 3.4.2.1
    
    Totaalwinstbegrip
    
    53
  7. 3.4.2.2
    
    Toerekening aan jaren door middel van goed koopmansgebruik (jaarwinst)
    
    55
7. 3.5
  
  Totaalwinst
  
  55
8. 1. 3.5.1
    
    Euro=eurostelsel
    
    55
  2. 3.5.2
    
    Berekening totaalwinst; vermogensvergelijking
    
    55
  3. 3.5.3
    
    Gemiste voordelen, redelijk denkend ondernemer en gemengde kosten
    
    56
9. 3.6
  
  Objectieve vrijstellingen
  
  58
10. 1. 3.6.1
    
    Vijf vrijstellingen in de Wet VPB 1969
    
    58
  2. 3.6.2
    
    Kwijtscheldingswinstvrijstelling
    
    59
11. 3.7
  
  Systematiek van art. 9 en art. 10 Wet VPB 1969
  
  60
12. 3.8
  
  Jaarwinstbepaling
  
  61
13. 1. 3.8.1
    
    Algemeen
    
    61
  2. 3.8.1.1
    
    Goed koopmansgebruik en bestendige gedragslijn
    
    61
  3. 3.8.1.2
    
    Balanscontinuïteit
    
    62
  4. 3.8.1.3
    
    Beginselen van goed koopmansgebruik
    
    62
  5. 3.8.1.4
    
    Realisatiebeginsel
    
    63
  6. 3.8.1.5
    
    Voorzichtigheidsbeginsel
    
    64
  7. 3.8.1.6
    
    Eenvoudsbeginsel
    
    65
  8. 3.8.2
    
    Stelselwijziging
    
    65
  9. 3.8.2.1
    
    Al dan niet verplichte stelselwijziging en incidenteel fiscaal voordeel
    
    66
  10. 3.8.2.2
    
    Foutenleer
    
    66
  11. 3.8.3
    
    Toestand op balansdatum
    
    67
14. 3.9
  
  Fiscale balans
  
  67
15. 1. 3.9.1
    
    Waarderingsmethoden
    
    67
  2. 3.9.2
    
    Vorderingen
    
    68
  3. 3.9.3
    
    Voorraden
    
    68
  4. 3.9.4
    
    Onderhanden werk
    
    69
  5. 3.9.5
    
    Bedrijfsmiddelen
    
    69
  6. 3.9.5.1
    
    Begrip ‘bedrijfsmiddel’
    
    69
  7. 3.9.5.2
    
    Waardering van bedrijfsmiddelen en afschrijvingen
    
    70
  8. 3.9.5.3
    
    Investeringsaftrek
    
    72
  9. 3.9.6
    
    Deelnemingen
    
    72
  10. 3.9.7
    
    Schulden, voorzieningen en pensioenverplichtingen
    
    74
16. 3.10
  
  Fiscale reserves
  
  76
17. 1. 3.10.1
    
    Algemeen
    
    76
  2. 3.10.2
    
    Kostenegalisatiereserve
    
    76
  3. 3.10.3
    
    Herinvesteringsreserve
    
    76
  4. 3.10.4
    
    Bestedingsreserve
    
    78
18. 3.11
  
  Eindafrekening
  
  79
19. 1. 3.11.1
    
    Algemeen
    
    79
  2. 3.11.2
    
    Verplaatsing vestigingsplaats uit Nederland
    
    79
  3. 3.11.3
    
    Algemene eindafrekening; vangnetbepaling
    
    81
4

Objectieve belastingplicht; aanvullende bepalingen

83
1. 4.1
  
  Inleiding
  
  83
2. 4.2
  
  Dooruitdelingsfaciliteit dividendbelasting, ‘at-arm’s-length’-beginsel en doorstroomlichamen
  
  84
3. 1. 4.2.1
    
    Vermindering dividendbelasting
    
    84
  2. 4.2.2
    
    ‘At-arm’s-length’-beginsel
    
    85
  3. 4.2.3
    
    Niet-aftrekbare renten en royalty’s van doorstroomlichamen
    
    86
4. 4.3
  
  Kapitaalverkeer tussen aandeelhouder(s) en lichaam
  
  88
5. 1. 4.3.1
    
    Algemeen
    
    88
  2. 4.3.2
    
    Aftrekmogelijkheden van art. 9 Wet VPB 1969
    
    89
  3. 4.3.2.1
    
    Winstaandelen ten behoeve van het personeel
    
    89
  4. 4.3.2.2
    
    Winstaandelen ter zake van overgenomen concessies, octrooien, enz.
    
    90
  5. 4.3.2.3
    
    Winstdelingen voor de verzekeringnemers bij een verzekeringsmaatschappij
    
    91
  6. 4.3.2.4
    
    Oprichtingskosten en kosten in verband met wijziging van het kapitaal
    
    91
  7. 4.3.2.5
    
    Winstaandelen die toekomen aan coöperaties en beherende vennoten van open commanditaire vennootschappen
    
    92
  8. 4.3.2.6
    
    Coöperatie en coöperatieve vereniging
    
    93
  9. 4.3.2.6.1
    
    Aard coöperatie en omvang belastingplicht
    
    93
  10. 4.3.2.6.2
    
    Vaststelling van de verlengstukwinst en verzelfstandige winst
    
    95
  11. 4.3.2.7
    
    Bijzondere aftrekposten voor ANBI’s en lichamen die een sociaal belang behartigen
    
    96
  12. 4.3.2.7.1
    
    Fondswerversaftrek
    
    96
  13. 4.3.2.7.2
    
    Vrijwilligersaftrek
    
    96
  14. 4.3.3
    
    Niet-aftrekbare uitgaven van art. 10 Wet VPB 1969
    
    97
  15. 4.3.3.1
    
    Algemeen
    
    97
  16. 4.3.3.2
    
    Winstuitdelingen
    
    98
  17. 4.3.3.3
    
    Belastingen
    
    98
  18. 4.3.3.4
    
    Gebruikelijk loon
    
    99
  19. 4.3.3.5
    
    Werkruimte directeur-aandeelhouder
    
    99
6. 4.4
  
  Uitgereikte aandelen en toegekende (werknemers)opties
  
  101
7. 4.5
  
  Winstbepaling woningcorporaties
  
  102
8. 4.6
  
  Wederverkoop van ter tijdelijke belegging ingekochte aandelen
  
  102
9. 4.7
  
  Commissarisbeloning
  
  103
10. 4.8
  
  Giften
  
  104
11. 1. 4.8.1
    
    Algemeen
    
    104
  2. 4.8.2
    
    Afbakening zakelijke giften
    
    105
  3. 4.8.3
    
    Aftrekbaarheid niet-zakelijke giften
    
    105
12. 4.9
  
  Afgezonderd particulier vermogen
  
  108
5

Eigen vermogen versus vreemd vermogen; renteaftrek

109
1. 5.1
  
  Inleiding
  
  109
2. 5.2
  
  Herkwalificatie van geldleningen in kapitaal
  
  112
3. 1. 5.2.1
    
    Verschillende behandeling van kapitaal en geldleningen in de Wet VPB 1969
    
    112
  2. 5.2.2
    
    ‘Systeem’ van de Hoge Raad
    
    113
  3. 5.2.2.1
    
    Kwalificatie van de lening
    
    113
  4. 5.2.2.2
    
    Gevolgen van de herkwalificatie
    
    115
  5. 5.2.2.2.1
    
    Lening omlaag
    
    115
  6. 5.2.2.2.2
    
    Lening omhoog
    
    116
  7. 5.2.2.2.3
    
    Lening zijwaarts
    
    116
  8. 5.2.3
    
    Schijnlening nader beschouwd
    
    116
  9. 5.2.4
    
    Deelnemerschapslening nader beschouwd
    
    117
  10. 5.2.5
    
    Bodemlozeputlening nader beschouwd
    
    119
  11. 5.2.6
    
    Omgekeerd: herkwalificatie van kapitaal in geldleningen
    
    119
4. 5.3
  
  Leningen met een onzakelijk debiteurenrisico
  
  120
5. 1. 5.3.1
    
    ‘At-arm’s-length’-beginsel
    
    120
  2. 5.3.2
    
    Onzakelijke lening ‘omhoog’ (arrest Hoge Raad 9 mei 2008)
    
    121
  3. 5.3.3
    
    Onzakelijke lening ‘omlaag’ (de 25 november 2011-arresten)
    
    123
  4. 5.3.3.1
    
    Nieuwe standaardarrest BNB 2012
    
    37/123
  5. 5.3.3.2
    
    Imputatie rente op onzakelijke lening; borgstellingsanalogie
    
    125
  6. 5.3.3.3
    
    Verlies niet aftrekbaar vanwege deelnemingsvrijstelling
    
    126
  7. 5.3.3.4
    
    Overige aspecten
    
    126
  8. 5.3.4
    
    Onzakelijke lening ‘opzij’ (arrest Hoge Raad 20 maart 2015)
    
    128
  9. 5.3.5
    
    Informeel kapitaal respectievelijk verkapt dividend
    
    129
  10. 5.3.6
    
    Hoofdelijke aansprakelijkheid en borgstellingen
    
    131
6. 5.4
  
  Langlopende en laagrentende geldleningen (art. 10b Wet VPB 1969)
  
  133
7. 1. 5.4.1
    
    Algemeen; korte historie
    
    133
  2. 5.4.2
    
    Ratio van art. 10b Wet VPB 1969
    
    133
8. 5.5
  
  Winstdrainage (art. 10a Wet VPB 1969)
  
  135
9. 1. 5.5.1
    
    Algemeen
    
    135
  2. 5.5.2
    
    Grondfiguren winstdrainage
    
    136
  3. 5.5.3
    
    Voorgeschiedenis; fraus legis en jurisprudentie Hoge Raad
    
    141
  4. 5.5.4
    
    Reparatie in art. 10a Wet VPB 1969 en fraus legis
    
    142
  5. 5.5.5
    
    Hoofdregel van art. 10a Wet VPB 1969
    
    144
  6. 5.5.5.1
    
    Schuld aan verbonden lichaam of natuurlijk persoon
    
    145
  7. 5.5.5.2
    
    Causaal verband
    
    147
  8. 5.5.6
    
    Rente, kosten en valutaresultaten
    
    147
  9. 5.5.7
    
    Besmette rechtshandelingen van art. 10a lid 1 Wet VPB 1969
    
    148
  10. 5.5.7.1
    
    Winstuitdeling en teruggaaf van gestort kapitaal
    
    148
  11. 5.5.7.2
    
    Kapitaalstorting in verbonden lichaam
    
    149
  12. 5.5.7.3
    
    Interne verhanging en externe acquisitie
    
    149
  13. 5.5.7.4
    
    Andere situaties waarin art. 10a Wet VPB 1969 van toepassing is
    
    151
  14. 5.5.8
    
    Tegenbewijs; zakelijkheidstoets en compenserende heffing
    
    155
  15. 5.5.8.1
    
    In overwegende mate zakelijke overwegingen
    
    155
  16. 5.5.8.2
    
    Compenserende heffing
    
    158
  17. 5.5.9
    
    Samenloop met fiscale eenheid
    
    162
  18. 5.5.10
    
    Begrippen ‘verbonden lichaam’ en ‘verbonden natuurlijk persoon’
    
    162
  19. 5.5.10.1
    
    Verbondenheid omlaag, omhoog en opzij
    
    162
  20. 5.5.10.2
    
    Begrip ‘belang’
    
    164
  21. 5.5.10.3
    
    Samenwerkende groep
    
    165
10. 5.6
  
  Deelnemingsrente (art. 13l Wet VPB 1969)
  
  166
11. 1. 5.6.1
    
    Voorgeschiedenis
    
    166
  2. 5.6.2
    
    Hoofdregels aftrekbeperking deelnemingsrente
    
    168
  3. 5.6.3
    
    Uitzondering voor uitbreidingsinvesteringen
    
    170
  4. 5.6.4
    
    Agressieve tax planning
    
    171
  5. 5.6.4.1
    
    Dubbele renteaftrek binnen concern (‘double dip’)
    
    172
  6. 5.6.4.2
    
    Hybride financiering
    
    172
  7. 5.6.4.3
    
    Oogmerk creºren van renteaftrek in Nederland
    
    174
  8. 5.6.5
    
    Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
    
    174
12. 5.7
  
  Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
  
  175
13. 1. 5.7.1
    
    Kern van de regeling
    
    176
  2. 5.7.2
    
    Uitzonderingen
    
    178
  3. 5.7.3
    
    Overbrenging naar volgende jaar
    
    180
  4. 5.7.4
    
    Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
    
    180
  5. 5.7.4.1
    
    Samenloop met art. 10a Wet VPB 1969
    
    180
  6. 5.7.4.2
    
    Samenloop met art. 13l Wet VPB 1969
    
    181
14. 5.8
  
  Earningsstripping
  
  183
6

Deelnemingsvrijstelling

185
1. 6.1
  
  Inleiding; ne-bis-in-idembeginsel
  
  185
2. 1. 6.1.1
    
    Voorkoming economische dubbele belastingheffing
    
    186
  2. 6.1.2
    
    Ontwikkelingen in EU-verband; antibelastingontwijkingsrichtlijn
    
    187
3. 6.2
  
  Begrip ‘deelneming’
  
  188
4. 1. 6.2.1
    
    Algemeen
    
    188
  2. 6.2.2
    
    Omvangscriterium
    
    189
  3. 6.2.2.1
    
    Ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal
    
    189
  4. 6.2.2.2
    
    Soort aandelen, certificaten en opties op aandelen
    
    190
  5. 6.2.2.3
    
    Lidmaatschapsrechten van coöperaties en commanditaire participaties in open cv’s
    
    193
  6. 6.2.2.4
    
    Samenhang met bijzondere regimes van de vrijgestelde en fiscale beleggingsinstelling
    
    194
  7. 6.2.3
    
    Beleggingsdeelneming
    
    194
  8. 6.2.3.1
    
    Vereisten
    
    195
  9. 6.2.3.2
    
    Fictieve beleggingen
    
    197
  10. 6.2.3.3
    
    Kwalificerende beleggingsdeelnemingen
    
    198
  11. 6.2.3.4
    
    Reºle-heffings- of onderworpenheidstoets
    
    198
  12. 6.2.3.5
    
    Bezittingentoets
    
    201
  13. 6.2.3.5.1
    
    Begrip ‘vrije belegging’
    
    202
  14. 6.2.3.5.2
    
    Begrip ‘laagbelast’
    
    204
  15. 6.2.3.5.3
    
    Drie bijzondere regelingen
    
    204
  16. 6.2.3.6
    
    Jaarlijkse herwaarderingsverplichting
    
    205
  17. 6.2.3.7
    
    Deelnemingsverrekening
    
    205
  18. 6.2.4
    
    Meesleep- en meetrekregeling; aflopende deelneming
    
    208
  19. 6.2.4.1
    
    Meesleepregeling; winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
    
    209
  20. 6.2.4.2
    
    Meetrekregeling; aandelen, winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
    
    210
  21. 6.2.4.3
    
    Aflopende deelneming
    
    212
  22. 6.2.5
    
    Sfeerovergang
    
    213
  23. 6.2.5.1
    
    Compartimenteringsjurisprudentie
    
    213
  24. 6.2.5.2
    
    Compartimenteringsreserve
    
    214
  25. 6.2.5.2.1
    
    Aanleiding
    
    214
  26. 6.2.5.2.2
    
    Belaste en onbelaste compartimenteringsreserve
    
    215
  27. 6.2.5.2.3
    
    Samenloop met liquidatieverliesregeling
    
    217
5. 6.3
  
  Vrijgestelde voordelen
  
  218
6. 1. 6.3.1
    
    Voordelen ‘uit hoofde van’ de deelneming
    
    218
  2. 6.3.1.1
    
    Algebraïsche begrip ‘voordelen’
    
    219
  3. 6.3.1.2
    
    ‘Alle voordelen’; zowel dividenden als verkoopresultaten
    
    219
  4. 6.3.2
    
    Dividenduitkeringen
    
    220
  5. 6.3.2.1
    
    Verkapt of vermomd dividend
    
    220
  6. 6.3.2.2
    
    Meegekocht dividend
    
    221
  7. 6.3.2.3
    
    Winstbonus- en agiobonusaandelen en claims
    
    221
  8. 6.3.3
    
    Kosten verband houdend met de deelneming
    
    222
  9. 6.3.4
    
    Andere voordelen uit hoofde van de deelneming
    
    225
  10. 6.3.4.1
    
    Voordelen uit opties op aandelen
    
    225
  11. 6.3.4.2
    
    Voordelen uit ‘earn-out’-regelingen en balansgaranties
    
    227
  12. 6.3.4.3
    
    Voordelen uit hybride leningen en hybride kapitaal
    
    229
  13. 6.3.4.4
    
    Valutakoersresultaten
    
    231
  14. 6.3.4.5
    
    Voordelen uit valuta-afdekkingsinstrumenten
    
    232
7. 6.4
  
  Omzetting afgewaardeerde vorderingen in aandelenkapitaal en aanverwante rechtsfiguren
  
  233
8. 1. 6.4.1
    
    Vorderingen versus deelnemingen
    
    233
  2. 6.4.2
    
    Korte historie
    
    234
  3. 6.4.3
    
    Huidige regime van art. 13ba Wet VPB 1969
    
    235
  4. 6.4.3.1
    
    Algemeen
    
    235
  5. 6.4.3.2
    
    Relevante rechtshandelingen
    
    236
  6. 6.4.3.3
    
    Opwaarderingsreserve
    
    238
  7. 6.4.3.3.1
    
    Gespreide vrijval ten gunste van de winst
    
    238
  8. 6.4.3.3.2
    
    Vervreemding deelneming (voormalig schuldenaar)
    
    238
  9. 6.4.3.3.3
    
    Antimisbruikbepalingen
    
    239
  10. 6.4.4
    
    Vervreemding schuldvordering en aanverwante figuren
    
    240
  11. 6.4.5
    
    Samenloop met liquidatieverliesregeling
    
    242
9. 6.5
  
  Vaste inrichting versus deelneming in het buitenland
  
  243
10. 6.6
  
  Liquidatieverliesregeling
  
  244
11. 1. 6.6.1
    
    Inleiding
    
    244
  2. 6.6.2
    
    Achtergrond liquidatieverliesregeling
    
    245
  3. 6.6.3
    
    Voorwaarden liquidatieverlies
    
    246
  4. 6.6.4
    
    Omvang liquidatieverlies
    
    247
  5. 6.6.4.1
    
    Opgeofferde bedrag
    
    247
  6. 6.6.4.2
    
    Totaal liquidatie-uitkeringen
    
    248
  7. 6.6.5
    
    Tijdstip verliesneming
    
    250
  8. 6.6.6
    
    Liquidatie tussenhoudstervennootschap
    
    252
  9. 6.6.7
    
    Aandelenfusie, splitsing en juridische fusie
    
    255
  10. 6.6.8
    
    Deelnemingsrente
    
    256
7

Fusies en splitsingen

257
1. 7.1
  
  Inleiding
  
  257
2. 7.2
  
  Aandelenfusie
  
  260
3. 1. 7.2.1
    
    Algemeen
    
    260
  2. 7.2.2
    
    Voor de faciliteit kwalificerende aandelenfusie
    
    262
  3. 7.2.3
    
    Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
    
    263
  4. 7.2.4
    
    Inhoud van de faciliteit; doorschuiving fiscale boekwaarde
    
    264
4. 7.3
  
  Bedrijfsfusie
  
  264
5. 1. 7.3.1
    
    Algemeen
    
    264
  2. 7.3.2
    
    Tegenprestatie en belastinglatentie
    
    265
  3. 7.3.3
    
    Voorwaarden voor toepassing van de faciliteit
    
    268
  4. 7.3.3.1
    
    Materiºle onderneming
    
    268
  5. 7.3.3.2
    
    Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
    
    270
  6. 7.3.4
    
    Tijdstip van overdracht; terugwerkende kracht
    
    270
  7. 7.3.5
    
    Bedrijfsfusiefaciliteit van rechtswege; voorwaarden en indeplaatstreding
    
    270
  8. 7.3.6
    
    Bedrijfsfusiefaciliteit op verzoek
    
    274
  9. 7.3.6.1
    
    Standaardvoorwaarden
    
    274
  10. 7.3.6.2
    
    Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
    
    274
  11. 7.3.6.2.1
    
    Onderlinge vorderingen en schulden
    
    274
  12. 7.3.6.2.2
    
    Onderlinge kapitaalsverhoudingen
    
    275
  13. 7.3.6.3
    
    Verrekening van verliezen
    
    276
  14. 7.3.6.4
    
    Innovatiebox
    
    276
  15. 7.3.6.5
    
    Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
    
    276
  16. 7.3.6.6
    
    Deelnemingsvrijstelling na bedrijfsfusie
    
    277
  17. 7.3.6.7
    
    Overdragende rechtspersoon is stichting of vereniging
    
    277
6. 7.4
  
  Splitsing
  
  279
7. 1. 7.4.1
    
    Algemeen
    
    279
  2. 7.4.2
    
    Splitsing met fiscale afrekening
    
    283
  3. 7.4.3
    
    Splitsingsfaciliteit van rechtswege
    
    284
  4. 7.4.3.1
    
    Indeplaatstreding; doorschuiving fiscale boekwaarden
    
    284
  5. 7.4.3.2
    
    Voorwaarden
    
    286
  6. 7.4.3.3
    
    Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
    
    287
  7. 7.4.3.4
    
    Relatie met liquidatieverliesregeling
    
    288
  8. 7.4.4
    
    Splitsingsfaciliteit op verzoek
    
    288
  9. 7.4.4.1
    
    Standaardvoorwaarden
    
    288
  10. 7.4.4.2
    
    Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
    
    288
  11. 7.4.4.2.1
    
    Onderlinge vorderingen en schulden
    
    288
  12. 7.4.4.2.2
    
    Onderlinge kapitaalsverhoudingen
    
    289
  13. 7.4.4.2.3
    
    Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
    
    290
  14. 7.4.4.3
    
    Vordering daalt in waarde
    
    290
  15. 7.4.4.4
    
    Opwaarderingsreserve
    
    291
  16. 7.4.4.5
    
    Verrekening van verliezen
    
    292
  17. 7.4.4.6
    
    Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
    
    293
  18. 7.4.4.7
    
    Afsplitsende rechtspersoon is stichting of vereniging
    
    293
  19. 7.4.5
    
    Fiscale positie aandeelhouders splitsende rechtspersonen
    
    294
  20. 7.4.5.1
    
    Aandeelhouder verdwijnende rechtspersoon
    
    294
  21. 7.4.5.2
    
    Aandeelhouder verkrijgende rechtspersoon
    
    296
  22. 7.4.6
    
    Temporisering renteaftrek
    
    296
8. 7.5
  
  Juridische fusie
  
  298
9. 1. 7.5.1
    
    Algemeen
    
    298
  2. 7.5.2
    
    Fusie met fiscale afrekening
    
    301
  3. 7.5.3
    
    Fusiefaciliteit van rechtswege
    
    301
  4. 7.5.3.1
    
    Indeplaatstreding; doorschuif fiscale boekwaarden
    
    301
  5. 7.5.3.2
    
    Voorwaarden
    
    304
  6. 7.5.3.3
    
    Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
    
    305
  7. 7.5.4
    
    Fusiefaciliteit op verzoek
    
    306
  8. 7.5.4.1
    
    Standaardvoorwaarden
    
    306
  9. 7.5.4.2
    
    Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
    
    306
  10. 7.5.4.2.1
    
    Onderlinge vorderingen en schulden
    
    306
  11. 7.5.4.2.2
    
    Onderlinge kapitaalsverhoudingen
    
    307
  12. 7.5.4.2.3
    
    Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
    
    307
  13. 7.5.4.3
    
    Opwaarderingsreserve
    
    307
  14. 7.5.4.4
    
    Verrekening van verliezen
    
    308
  15. 7.5.4.5
    
    Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
    
    308
  16. 7.5.5
    
    Fiscale positie aandeelhouders fuserende rechtspersonen
    
    309
  17. 7.5.5.1
    
    Aandeelhouder verdwijnende rechtspersoon
    
    309
  18. 7.5.5.2
    
    Aandeelhouder verkrijgende rechtspersoon
    
    311
  19. 7.5.6
    
    Temporisering renteaftrek
    
    312
10. 7.6
  
  Overheidsondernemingen
  
  313
11. 7.7
  
  Antiontgaansbepalingen
  
  314
12. 1. 7.7.1
    
    Inleiding
    
    314
  2. 7.7.2
    
    Hoofdregel: niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
    
    314
  3. 7.7.3
    
    Eerste bewijsvermoeden: in overwegende mate zakelijke overwegingen
    
    318
  4. 7.7.4
    
    Tweede bewijsvermoeden: driejaars vervreemdingsverbod
    
    319
  5. 7.7.5
    
    Zekerheid vooraf
    
    320
13. 7.8
  
  Samenhang met fiscale eenheid
  
  321
8

Geruisloze terugkeer uit de bv

323
1. 8.1
  
  Inleiding
  
  323
2. 8.2
  
  Terugkeerfaciliteiten in de fiscale wetgeving
  
  324
3. 1. 8.2.1
    
    In vogelvlucht
    
    324
  2. 8.2.2
    
    Omzetting meervoudige VPB- en AB-claim in enkelvoudige IB-claim
    
    326
  3. 8.2.2.1
    
    Doorschuiving fiscale boekwaarden
    
    326
  4. 8.2.2.2
    
    AB-claim vóór de terugkeer wijkt af van IB-claim na de terugkeer
    
    328
  5. 8.2.2.3
    
    Terugkeerreserve
    
    329
  6. 8.2.3
    
    Faciliteiten alleen op verzoek
    
    330
4. 8.3
  
  Eisen gesteld aan de terugkeerfaciliteit
  
  330
5. 1. 8.3.1
    
    Voortzettingseis en rechtsvorm na de terugkeer
    
    330
  2. 8.3.2
    
    Aandeelhouderseis
    
    331
  3. 8.3.3
    
    Ontbindingseis
    
    331
  4. 8.3.4
    
    Ondernemingsvermogenseis
    
    332
  5. 8.3.5
    
    Toegestane lichamen
    
    333
  6. 8.3.5.1
    
    Nv of bv of vergelijkbare buitenlandse lichamen
    
    333
  7. 8.3.5.2
    
    In Nederland gevestigd of vaste inrichting in Nederland
    
    334
6. 8.4
  
  Gevolgen voor compensabele verliezen
  
  334
7. 1. 8.4.1
    
    Algemeen
    
    334
  2. 8.4.2
    
    Verplichte herwaardering activa en passiva
    
    335
  3. 8.4.3
    
    Verhoging boekwaarde en fiscale reserves
    
    335
  4. 8.4.4
    
    Na terugkeer resterende compensabele verliezen
    
    336
8. 8.5
  
  Waardebepaling aandelen en onderneming
  
  337
9. 8.6
  
  Positieve of negatieve terugkeerreserve
  
  338
10. 8.7
  
  Nadere voorwaarden
  
  339
11. 1. 8.7.1
    
    Algemeen
    
    339
  2. 8.7.2
    
    Schulden en vreemd vermogen
    
    340
  3. 8.7.3
    
    Lijfrente- en pensioenverplichtingen
    
    341
  4. 8.7.4
    
    Vordering en schulden tussen bv en voortzetters
    
    342
12. 8.8
  
  Gevolgen voor voortzettende aandeelhouders in inkomstenbelasting
  
  343
13. 8.9
  
  Enkele tijdsbepalingen
  
  344
14. 1. 8.9.1
    
    Overgangstijdstip
    
    344
  2. 8.9.2
    
    Terugwerkende kracht
    
    344
  3. 8.9.3
    
    Verzoek tot toepassing van de faciliteit
    
    345
9

Fiscale eenheid

347
1. 9.1
  
  Inleiding
  
  347
2. 9.2
  
  Karakter fiscale eenheid
  
  348
3. 9.3
  
  Voor- en nadelen fiscale eenheid
  
  349
4. 9.4
  
  Vereisten aangaan fiscale eenheid
  
  351
5. 1. 9.4.1
    
    Op verzoek; beperkte terugwerkende kracht van maximaal drie maanden
    
    352
  2. 9.4.2
    
    Bezitsvereiste van ten minste 95%
    
    353
  3. 9.4.2.1
    
    Middellijk aandelenbezit en verschillende soorten aandelen
    
    353
  4. 9.4.2.2
    
    Economische en juridische eigendom
    
    354
  5. 9.4.3
    
    Samenvallende boekjaren
    
    357
  6. 9.4.4
    
    Dezelfde winstbepalingen bij moeder- en dochtermaatschappij
    
    357
  7. 9.4.5
    
    Vestigingsplaatseisen voor moeder- en dochtermaatschappij
    
    358
  8. 9.4.6
    
    Kwalificerende rechtsvorm
    
    362
  9. 9.4.7
    
    Geen voorraadaandelen
    
    364
6. 9.5
  
  Einde fiscale eenheid
  
  364
7. 1. 9.5.1
    
    Gevallen waarin fiscale eenheid eindigt
    
    364
  2. 9.5.2
    
    Voeging en ontvoeging in hetzelfde boekjaar
    
    366
8. 9.6
  
  Gevolgen bij voeging in fiscale eenheid
  
  366
9. 1. 9.6.1
    
    Waardesprong als gevolg van voeging in fiscale eenheid
    
    366
  2. 9.6.2
    
    Dochtermaatschappij sluit boekjaar af
    
    368
  3. 9.6.3
    
    Door dochtermaatschappij te volgen gedragslijn
    
    369
  4. 9.6.4
    
    Entreeheffingen van art. 15ab Wet VPB 1969
    
    369
  5. 9.6.4.1
    
    Herwaardering van aandelen in dochtermaatschappij
    
    369
  6. 9.6.4.2
    
    Verrekening van op voegingstijdstip aanwezige latente liquidatieverliezen
    
    370
  7. 9.6.4.3
    
    Onderlinge vordering
    
    schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij/371
10. 9.7
  
  Belastingheffing tijdens bestaan fiscale eenheid
  
  373
11. 1. 9.7.1
    
    Gevolgen van gevoegd zijn in fiscale eenheid
    
    373
  2. 9.7.2
    
    Toepassing kwijtscheldingswinstvrijstelling
    
    375
  3. 9.7.3
    
    Voorkoming van buitenlandse winstbelasting
    
    376
  4. 9.7.4
    
    Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
    
    378
12. 9.8
  
  Gevolgen bij ontvoeging van fiscale eenheid
  
  378
13. 1. 9.8.1
    
    Aanvang nieuw boekjaar voor dochtermaatschappij
    
    379
  2. 9.8.2
    
    Fiscale indeplaatstreding
    
    379
  3. 9.8.2.1
    
    Gevolgen voor herinvesteringsreserve
    
    380
  4. 9.8.2.2
    
    Waardering van deelneming en bepaling van opgeofferde bedrag
    
    382
  5. 9.8.3
    
    Onderlinge vordering
    
    schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij/383
  6. 9.8.4
    
    Ontvoeging in zicht van liquidatie
    
    384
  7. 9.8.5
    
    Oneigenlijk gebruik in relatie tot art. 13d Wet VPB 1969
    
    386
14. 9.9
  
  Verrekening verliezen van vóór en na fiscale eenheid
  
  386
15. 1. 9.9.1
    
    Verrekening verliezen van vóór voegingstijdstip (voorvoegingsverliezen)
    
    387
  2. 9.9.1.1
    
    Verrekening voorvoegingsverliezen met nieuw opgerichte dochtermaatschappij
    
    390
  3. 9.9.1.2
    
    Fictieve winstsplitsing
    
    390
  4. 9.9.1.3
    
    Transacties binnen fiscale eenheid
    
    391
  5. 9.9.2
    
    Verliesverrekening over ontvoegingstijdstip heen
    
    393
  6. 9.9.2.1
    
    Verrekening voorvoegingsresultaten
    
    393
  7. 9.9.2.2
    
    Verrekening fiscale-eenheidsresultaten
    
    393
  8. 9.9.3
    
    Toepassing doorschuifregeling buitenlandse bronbelasting van vóór en na fiscale eenheid
    
    396
16. 9.10
  
  Antimisbruikbepaling ter zake van binnen fiscale eenheid overgedragen vermogensbestanddelen
  
  397
17. 1. 9.10.1
    
    Algemeen
    
    397
  2. 9.10.2
    
    Voorwaarden toepassing art. 15ai Wet VPB 1969
    
    398
  3. 9.10.2.1
    
    Besmette transactie
    
    399
  4. 9.10.2.2
    
    Beºindiging fiscale eenheid
    
    400
  5. 9.10.2.3
    
    Sanctietermijnen
    
    401
  6. 9.10.3
    
    Inhoud sanctie art. 15ai Wet VPB 1969
    
    402
  7. 9.10.4
    
    Bijzondere regels in relatie tot herinvesteringsreserve
    
    404
18. 9.11
  
  Fiscale eenheid met buitenlands belastingplichtige
  
  405
19. 1. 9.11.1
    
    Fiscale eenheid met buitenlandse dochtermaatschappij
    
    405
  2. 9.11.2
    
    Fiscale eenheid met buitenlandse moedermaatschappij
    
    407
20. 9.12
  
  Enkele aanvullende regels in Invorderingswet 1990
  
  408
21. 1. 9.12.1
    
    Verrekening belastingschulden met belastingvorderingen
    
    408
  2. 9.12.2
    
    Hoofdelijke aansprakelijkheid voor vennootschapsbelastingschuld
    
    409
10

Nederlands inkomen bij buitenlands belastingplichtigen en buitenlandse ondernemingswinsten bij binnenlands belastingplichtigen

411
1. 10.1
  
  Inleiding
  
  411
2. 1. 10.1.1
    
    Buitenlandse belastingplicht
    
    412
  2. 10.1.2
    
    Object van heffing buitenlandse belastingplicht
    
    413
3. 10.2
  
  Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting
  
  414
4. 1. 10.2.1
    
    Algemeen
    
    414
  2. 10.2.2
    
    Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
    
    416
  3. 10.2.3
    
    Verdragswoonplaats
    
    417
  4. 10.2.4
    
    Diverse inkomensbestanddelen
    
    419
5. 10.3
  
  Het Nederlands inkomen
  
  419
6. 1. 10.3.1
    
    Algemeen
    
    419
  2. 10.3.2
    
    Belastbaar Nederlandse bedrag
    
    421
  3. 10.3.3
    
    Winst uit onderneming
    
    422
  4. 10.3.3.1
    
    Algemeen
    
    422
  5. 10.3.3.2
    
    Begrip ‘vaste inrichting’
    
    422
  6. 10.3.3.3
    
    Begrip ‘vaste vertegenwoordiger’
    
    423
  7. 10.3.3.4
    
    Bepaling omvang winst uit onderneming
    
    425
  8. 10.3.3.5
    
    Ander Nederlands inkomen
    
    427
  9. 10.3.4
    
    Inkomen uit aanmerkelijk belang
    
    427
  10. 10.3.4.1
    
    Algemeen
    
    427
  11. 10.3.4.2
    
    Definitie ‘aanmerkelijk belang’
    
    429
7. 10.4
  
  Vervoersondernemingen
  
  430
8. 10.5
  
  Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
  
  431
9. 1. 10.5.1
    
    Algemeen
    
    431
  2. 10.5.2
    
    Objectvrijstelling
    
    433
  3. 10.5.3
    
    Stakingsverliezen
    
    434
  4. 10.5.4
    
    Laagbelaste beleggingsonderneming
    
    436
  5. 10.5.4.1
    
    Voorwaarden laagbelaste beleggingsonderneming
    
    436
  6. 10.5.4.2
    
    Verrekeningsmethode in plaats van vrijstellingsmethode
    
    438
11

Verliesverrekening

441
1. 11.1
  
  Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening
  
  441
2. 1. 11.1.1
    
    Termijnen
    
    441
  2. 11.1.2
    
    Enkele formele regels
    
    443
  3. 11.1.3
    
    Voorlopige verliesverrekening
    
    444
3. 11.2
  
  Beperking verliesverrekening voor houdster- en financieringslichamen
  
  445
4. 1. 11.2.1
    
    Inleiding; Bosal-arrest van het Hof van Justitie EU
    
    445
  2. 11.2.2
    
    Kwalificatie als houdster- of financieringslichaam
    
    446
  3. 11.2.3
    
    Beperking verliesverrekening
    
    448
5. 11.3
  
  Handel in verlieslichamen
  
  449
6. 1. 11.3.1
    
    Algemeen; handel in verrekenbare verliezen
    
    449
  2. 11.3.2
    
    Korte historie; art. 20 lid 5 Wet VPB 1969 (oud)
    
    452
  3. 11.3.3
    
    Art. 20a Wet VPB 1969
    
    453
  4. 11.3.3.1
    
    Aandeelhouderstoets
    
    454
  5. 11.3.3.1.1
    
    Wijziging uiteindelijke belang in verlieslichaam
    
    454
  6. 11.3.3.1.2
    
    Uitzonderingen
    
    457
  7. 11.3.3.2
    
    Werkzaamhedentoets; beleggingstoets en inkrimpingstoets
    
    461
  8. 11.3.3.2.1
    
    Beleggingstoets
    
    462
  9. 11.3.3.2.2
    
    Inkrimpingstoets
    
    463
  10. 11.3.3.3
    
    Overige aspecten van art. 20a Wet VPB 1969
    
    465
  11. 11.3.3.3.1
    
    Achterwaartse verliesverrekening
    
    465
  12. 11.3.3.3.2
    
    Herwaarderingsmogelijkheid en vrijval herinvesteringsreserve
    
    466
  13. 11.3.3.3.3
    
    Zekerheid vooraf
    
    468
12

Tarief en wijze van heffing

471
1. 12.1
  
  Algemeen tarief van 25%
  
  471
2. 12.2
  
  Nihiltarief voor fiscale beleggingsinstellingen
  
  474
3. 12.3
  
  Extra heffingen bovenop algemene VPB-tarief
  
  474
4. 12.4
  
  Wijze van heffing
  
  475
5. 12.5
  
  Verrekening van voorheffingen
  
  476
13

Bijzondere regelingen

479
1. 13.1
  
  Inleiding
  
  479
2. 13.2
  
  Innovatiebox
  
  479
3. 1. 13.2.1
    
    Inleiding
    
    479
  2. 13.2.2
    
    Bijzonder tarief van effectief 5%
    
    481
  3. 13.2.3
    
    Territoriale binding met Nederland
    
    481
  4. 13.2.3.1
    
    ‘Substance’
    
    481
  5. 13.2.3.2
    
    Nexusbenadering
    
    482
  6. 13.2.4
    
    S&O-verklaring ‘plus’
    
    483
  7. 13.2.4.1
    
    S&O-verklaring
    
    484
  8. 13.2.4.2
    
    Kwalificerende immateriºle activa
    
    484
  9. 13.2.5
    
    Kwalificerende voordelen (nexusbreuk)
    
    487
  10. 13.2.5.1
    
    Vaststellen voordelen; per-activummethode
    
    487
  11. 13.2.5.2
    
    Afpelmethode en kostengerelateerde methode
    
    488
  12. 13.2.6
    
    Drempel
    
    489
  13. 13.2.7
    
    Forfaitaire regeling
    
    491
  14. 13.2.8
    
    Op verzoek
    
    492
  15. 13.2.9
    
    Administratieverplichtingen
    
    492
4. 13.3
  
  Handel in herinvesteringsreservelichamen
  
  492
5. 1. 13.3.1
    
    Algemeen; wat is het misbruik?
    
    492
  2. 13.3.2
    
    Regeling van art. 12a Wet VPB 1969
    
    494
  3. 13.3.2.1
    
    Aandeelhouderstoets
    
    495
  4. 13.3.2.2
    
    Beleggingstoets
    
    495
  5. 13.3.2.3
    
    Antimisbruikmaatregelen
    
    496
6. 13.4
  
  Bijzondere regimes voor vrijgestelde en fiscale beleggingsinstellingen
  
  499
7. 1. 13.4.1
    
    Inleiding
    
    499
  2. 13.4.2
    
    Vrijgestelde beleggingsinstellingenregime (VBI-regime)
    
    499
  3. 13.4.2.1
    
    Achtergrond van ‘deluxe’ beleggingsinstellingenregime
    
    499
  4. 13.4.2.2
    
    VBI-regime in kort bestek; subjectieve vrijstelling
    
    500
  5. 13.4.2.3
    
    Voorwaarden voor VBI-regime
    
    500
  6. 13.4.2.4
    
    Aanpalende regels in vennootschaps-, inkomsten- en dividendbelasting
    
    502
  7. 13.4.3
    
    Fiscale-beleggingsinstellingenregime (FBI-regime)
    
    503
  8. 13.4.3.1
    
    Achtergrond FBI-regime
    
    503
  9. 13.4.3.2
    
    Kern van het bijzondere regime; 0%-tarief en doorstootverplichting
    
    504
  10. 13.4.3.3
    
    Voorwaarden voor statusverkrijging
    
    505
  11. 13.4.3.4
    
    Voor uitdeling beschikbare winst; herbeleggings- en afrondingsreserve
    
    506
  12. 13.4.3.5
    
    Statusovergangen
    
    507
8. 13.5
  
  Omzetting van rechtspersonen
  
  508
9. 1. 13.5.1
    
    Inleiding
    
    508
  2. 13.5.2
    
    Afrekeningsficties in art. 28a Wet VPB 1969
    
    509
10. 13.6
  
  Bijzonder regime voor verzekeringsondernemingen
  
  510
11. 1. 13.6.1
    
    Inleiding
    
    510
  2. 13.6.2
    
    Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars
    
    511
  3. 13.6.2.1
    
    Aanvullende regels; premiereserve
    
    511
  4. 13.6.2.2
    
    Egalisatie- en calamiteitenreserve
    
    512
14

Verrekenprijzen

513
1. 14.1
  
  Inleiding
  
  513
2. 14.2
  
  Totaalwinstbegrip
  
  514
3. 14.3
  
  ‘Arm’s length’-beginsel (art. 8b Wet VPB 1969)
  
  514
4. 1. 14.3.1
    
    Inleiding
    
    514
  2. 14.3.2
    
    Het ‘arm’s length’-beginsel
    
    515
  3. 14.3.3
    
    Gelieerdheid
    
    515
  4. 14.3.4
    
    Verrekenprijsdocumentatie
    
    516
5. 14.4
  
  Vergelijkbaarheid
  
  516
6. 14.5
  
  Bandbreedte
  
  517
7. 14.6
  
  Verrekenprijsmethoden
  
  517
8. 1. 14.6.1
    
    Inleiding
    
    517
  2. 14.6.2
    
    ‘Comparable Uncontrolled Price’ (CUP)
    
    518
  3. 14.6.3
    
    ‘Resale Price Method’
    
    518
  4. 14.6.4
    
    ‘Cost Plus Method’
    
    518
  5. 14.6.5
    
    ‘Profit Split Method’
    
    518
  6. 14.6.6
    
    ‘Transactional Net Margin Method (TNMM)’
    
    519
  7. 14.6.7
    
    Schematisch overzicht
    
    519
9. 14.7
  
  Keuze verrekenprijsmethode (algemeen)
  
  519
10. 14.8
  
  Keuze verrekenprijsmethode (restwinst en routinewinst)
  
  521
11. 14.9
  
  Verrekenprijsdocumentatie (algemeen)
  
  522
12. 1. 14.9.1
    
    Algemeen
    
    522
  2. 14.9.2
    
    Inhoud
    
    523
  3. 14.9.3
    
    Grote ondernemingen
    
    524
13. 14.10
  
  Dubbele belastingheffing en eliminatie hiervan
  
  525
14. 14.11
  
  Investeringsklimaat, tax planning en maatschappelijke onrust
  
  526
15

Dividendbelasting

529
1. 15.1
  
  Inleiding
  
  529
2. 1. 15.1.1
    
    Plaats dividendbelasting in Nederlandse belastingstelsel
    
    530
  2. 15.1.2
    
    Houdbaarheid dividendbelasting
    
    531
  3. 15.1.3
    
    Voorheffing inkomsten- en vennootschapsbelasting
    
    533
3. 15.2
  
  Subjectieve onderworpenheid
  
  534
4. 15.3
  
  Object van heffing
  
  536
5. 1. 15.3.1
    
    Objectieve stelsel
    
    536
  2. 15.3.2
    
    Kapitaalbegrip
    
    537
  3. 15.3.3
    
    Uitdelingen
    
    537
  4. 15.3.4
    
    Inkoop van eigen aandelen, liquidatie-uitkeringen en terugbetaling van kapitaal
    
    537
  5. 15.3.5
    
    Fusie en splitsing
    
    539
  6. 15.3.5.1
    
    Antimisbruikbepalingen
    
    539
  7. 15.3.5.2
    
    Step up bij grensoverschrijdende fusie en splitsing
    
    539
6. 15.4
  
  Tarief
  
  540
7. 15.5
  
  Vrijstellingen en teruggaveregelingen
  
  541
8. 1. 15.5.1
    
    Inhoudingsvrijstelling voor deelnemingen
    
    541
  2. 15.5.2
    
    Inhoudingsvrijstelling bij fiscale eenheden
    
    543
  3. 15.5.3
    
    Teruggaveregelingen
    
    543
  4. 15.5.4
    
    EU-rechtelijke teruggaveregelingen
    
    544
  5. 15.5.5
    
    Dooruitdelingsfaciliteit voor Nederlandse houdstervennootschappen
    
    545
  6. 15.5.6
    
    Afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen
    
    546
9. 15.6
  
  Internationale aspecten
  
  546
10. 1. 15.6.1
    
    Belastingverdragen
    
    546
  2. 15.6.2
    
    EU-recht
    
    548
16

Verwerking vennootschapsbelasting in jaarrekening (tax accounting)

551
1. 16.1
  
  Inleiding
  
  551
2. 1. 16.1.1
    
    Regelgeving verwerking winstbelastingen in jaarrekening
    
    551
  2. 16.1.2
    
    Karakter winstbelastingen in jaarrekening
    
    553
3. 16.2
  
  Actuele vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
  
  554
4. 16.3
  
  Uitgestelde vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
  
  554
5. 1. 16.3.1
    
    Ontstaan belastinglatenties
    
    555
  2. 16.3.1.1
    
    Vennootschappelijke versus fiscale jaarrekening
    
    555
  3. 16.3.1.2
    
    Oorzaak verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
    
    555
  4. 16.3.1.3
    
    Gevolgen verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
    
    556
  5. 16.3.1.4
    
    Soorten verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
    
    557
  6. 16.3.1.5
    
    Verwerking verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
    
    557
  7. 16.3.2
    
    Verschillende soorten belastinglatenties
    
    558
  8. 16.3.2.1
    
    Passieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelastingverplichtingen
    
    ‘deferred tax liabilities’)/558
  9. 16.3.2.2
    
    Actieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelastingvorderingen
    
    ‘deferred tax assets’)/559
6. 16.4
  
  Waardering belastinglatenties
  
  559
7. 1. 16.4.1
    
    Verplichting tot opname alle belastinglatenties
    
    559
  2. 16.4.2
    
    Keuze tussen nominaal of contant opname belastinglatenties
    
    560
  3. 16.4.3
    
    Verplichting tot wijziging waardering belastinglatentie bij wijziging belastingtarief
    
    561
8. 16.5
  
  Passieve belastinglatenties en actuele waarde
  
  561
9. 1. 16.5.1
    
    Vorming belastinglatentie uit hoofde van herwaardering
    
    562
  2. 16.5.2
    
    Verschillende methoden van verwerking
    
    562
10. 16.6
  
  Actieve belastinglatenties en verliesverrekening
  
  563
11. 1. 16.6.1
    
    Zekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
    
    563
  2. 16.6.2
    
    Onzekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
    
    563
  3. 16.6.3
    
    Zekerheid ten aanzien van realisatie van aanspraken op achterwaartse verliesverrekening
    
    564
12. 16.7
  
  Verschillen tussen statutaire en effectieve belastingdruk
  
  565
13. 16.8
  
  Presentatie en informatieverschaffing inzake belastinglatenties
  
  566
14. 1. 16.8.1
    
    Balans en toelichting
    
    566
  2. 16.8.2
    
    Winst- en verliesrekening en toelichting
    
    567
15. 16.9
  
  Onzekere belastingposities (uncertain tax positions)
  
  568
Overige te raadplegen literatuur

569
Trefwoordenregister

571