Compendium Vennootschapsbelastingnieuw

Inclusief dividendbelasting en tax accounting

Compendium Vennootschapsbelasting
Kies uw producttype:
Boek E-book
Editie:
editie 2018
Verschijningsdatum:
4 juli 2018
Compendium Vennootschapsbelasting
5% studieboekenkorting
€ 63,16
€ 66,95 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
De vennootschapsbelasting staat onder druk. Door internationale ontwikkelingen is dit type belasting continu in beweging. Het verheldert de complexe wereld van vennootschapsbelasting voor u op gestructureerde wijze. Ideaal voor student én professional.
Krijgt u te maken het vennootschapsbelasting - op wat voor manier dan ook? Dan is het noodzaak goed op te hoogte te zijn van de wet- en regelgeving omtrent dit type belasting.

Compendium Vennootschapsbelasting helpt u daarbij. Deze uitgave is volledig gewijd aan de vennootschapsbelasting en verheldert alle regelingen op gestructureerde wijze. Onder andere (bedrijfs)fiscalisten, accountants, bedrijfsadviseurs, bedrijfsjuristen en notarissen profiteren van deze uitgave.

Vennootschapsbelasting uitgelicht
Alle belangrijke leerstukken uit de Wet op de vennootschapsbelasting die voor het bedrijfsleven relevant zijn komen aan bod. Denk aan vrijstelling, renteaftrekregels, fiscale eenheid, faciliteiten bij fusies en splitsingen en verliesverrekening. Stuk voor stuk worden deze gecompliceerde onderdelen voor u vergemakkelijkt. Alles in begrijpelijke taal.

Bovendien staat de vennootschapsbelasting fors onder druk door internationale ontwikkelingen in G20/OESO- en EU-verband. Zo spelen maatregelen, die zijn vastgesteld om een einde te maken aan belastingbesparende constructies die internationaal opererende bedrijven gebruiken, een grote rol. Er lopen zelfs staatssteunprocedures tegen bekende internationale bedrijven als Apple, Ikea en Starbucks. Rustig vaarwater voor de Nederlandse vennootschapsbelasting lijkt dus verder weg dan ooit. Dit compendium speelt hierop in en schetst de actuele stand van zaken zodat u volledig up-to-date bent.

Kortom: dit handzame compendium maakt u volledig wegwijs binnen de complexe wereld van vennootschapsbelasting.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
4 juli 2018
Editie:
2018
ISBN:
9789013147391
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
608
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord
    V
  2. Lijst van gebruikte afkortingen
    VII
  3. 1
    Inleiding
    1
    1. 1.1
      Vennootschapsbelasting
      1
    2. 1.2
      Klassieke stelsel
      3
    3. 1.3
      Ontwikkelingen binnen Nederland
      7
    4. 1.4
      Ontwikkelingen in internationaal verband
      8
      1. 1.4.1
        Ontwikkelingen in de Europese Unie
        8
      2. 1.4.2
        Andere internationale ontwikkelingen
        11
    5. 1.5
      Rechtvaardigingsgrond
      12
  4. 2
    Subjectieve belastingplicht
    15
    1. 2.1
      Inleiding
      15
    2. 2.2
      Vestigingsplaats als aangrijpingspunt voor de belastingplicht
      15
    3. 2.3
      Binnenlands belastingplichtige lichamen
      19
      1. 2.3.1
        Inleiding; fictie van art. 2 lid 5 Wet VPB 1969
        19
                                                                                                                                                    1. 2.3.2
                                                                                                                                                      Onbeperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                                      20
                                                                                                                                                    2. 2.3.2.1
                                                                                                                                                      Nv’s en bv’s
                                                                                                                                                      20
                                                                                                                                                    3. 2.3.2.2
                                                                                                                                                      Open commanditaire vennootschappen
                                                                                                                                                      21
                                                                                                                                                    4. 2.3.2.3
                                                                                                                                                      Andere vennootschappen met een in aandelen verdeeld kapitaal; vreemdrechtelijke rechtsvormen
                                                                                                                                                      22
                                                                                                                                                    5. 2.3.2.4
                                                                                                                                                      Coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag
                                                                                                                                                      24
                                                                                                                                                    6. 2.3.2.5
                                                                                                                                                      Onderlinge waarborgmaatschappijen e.a.
                                                                                                                                                      25
                                                                                                                                                    7. 2.3.2.6
                                                                                                                                                      Woning(bouw)corporaties
                                                                                                                                                      25
                                                                                                                                                    8. 2.3.2.7
                                                                                                                                                      Fondsen voor gemene rekening
                                                                                                                                                      25
                                                                                                                                                    9. 2.3.3
                                                                                                                                                      Beperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                                      27
                                                                                                                                                    10. 2.3.3.1
                                                                                                                                                      Verenigingen, stichtingen en andere niet-publiekrechtelijke rechtspersonen
                                                                                                                                                      27
                                                                                                                                                    11. 2.3.3.1.1
                                                                                                                                                      ‘Indien en voor zover zij een onderneming drijven’
                                                                                                                                                      28
                                                                                                                                                    12. 2.3.3.1.2
                                                                                                                                                      ‘In concurrentie treden’
                                                                                                                                                      30
                                                                                                                                                    13. 2.3.3.1.3
                                                                                                                                                      Culturele instellingen
                                                                                                                                                      31
                                                                                                                                                    14. 2.3.3.2
                                                                                                                                                      Overheidsondernemingen
                                                                                                                                                      31
                                                                                                                                                    15. 2.3.3.2.1
                                                                                                                                                      Directe en indirecte overheidsondernemingen
                                                                                                                                                      31
                                                                                                                                                    16. 2.3.3.2.2
                                                                                                                                                      Interne activiteiten, quasi-inbesteding, overheidstaken en samenwerkingsverbanden
                                                                                                                                                      32
                                                                                                                                                    17. 2.3.3.2.3
                                                                                                                                                      Academische ziekenhuizen, onderwijs- en onderzoeksinstellingen en zeehavens
                                                                                                                                                      33
                                                                                                                                                    18. 2.3.3.3
                                                                                                                                                      Op de BES-eilanden gevestigde lichamen
                                                                                                                                                      34
                                                                                                                                                  1. 2.4
                                                                                                                                                    Buitenlands belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                                    35
                                                                                                                                                    1. 2.4.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      35
                                                                                                                                                    2. 2.4.2
                                                                                                                                                      Verenigingen en andere rechtspersonen
                                                                                                                                                      36
                                                                                                                                                    3. 2.4.3
                                                                                                                                                      Open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen
                                                                                                                                                      37
                                                                                                                                                    4. 2.4.4
                                                                                                                                                      Doelvermogens
                                                                                                                                                      37
                                                                                                                                                    5. 2.4.5
                                                                                                                                                      Op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigde lichamen met vaste inrichting op de BES-eilanden
                                                                                                                                                      38
                                                                                                                                                  2. 2.5
                                                                                                                                                    EU-rechtelijke rechtsvormen
                                                                                                                                                    38
                                                                                                                                                    1. 2.5.1
                                                                                                                                                      Europees economisch samenwerkingsverband (eesv)
                                                                                                                                                      38
                                                                                                                                                    2. 2.5.2
                                                                                                                                                      Europese naamloze vennootschap (se)
                                                                                                                                                      39
                                                                                                                                                    3. 2.5.3
                                                                                                                                                      Europese coöperatieve vennootschap (sce)
                                                                                                                                                      39
                                                                                                                                                  3. 2.6
                                                                                                                                                    Subjectieve vrijstellingen
                                                                                                                                                    40
                                                                                                                                                    1. 2.6.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      40
                                                                                                                                                    2. 2.6.2
                                                                                                                                                      Vrijstellingen van art. 5 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      40
                                                                                                                                                    3. 2.6.2.1
                                                                                                                                                      Natuurschoonwetlichamen
                                                                                                                                                      40
                                                                                                                                                    4. 2.6.2.2
                                                                                                                                                      Pensioen- en VUT-fondsen
                                                                                                                                                      41
                                                                                                                                                    5. 2.6.2.3
                                                                                                                                                      Zorginstellingen
                                                                                                                                                      42
                                                                                                                                                    6. 2.6.2.4
                                                                                                                                                      Landbouwbedrijven en schade- en uitvaartverzekeraars
                                                                                                                                                      42
                                                                                                                                                    7. 2.6.2.5
                                                                                                                                                      Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars
                                                                                                                                                      43
                                                                                                                                                    8. 2.6.2.6
                                                                                                                                                      Bedrijfsverenigingen
                                                                                                                                                      43
                                                                                                                                                    9. 2.6.2.7
                                                                                                                                                      Openbare leeszalen en bibliotheken
                                                                                                                                                      43
                                                                                                                                                    10. 2.6.3
                                                                                                                                                      Vrijstellingen van art. 6 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      43
                                                                                                                                                1. 3
                                                                                                                                                  Objectieve belastingplicht
                                                                                                                                                  45
                                                                                                                                                  1. 3.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    45
                                                                                                                                                  2. 3.2
                                                                                                                                                    Uitgangspunt winstbepaling zelfstandige entiteiten
                                                                                                                                                    46
                                                                                                                                                  3. 3.3
                                                                                                                                                    Fiscale kapitaalbegrip
                                                                                                                                                    48
                                                                                                                                                    1. 3.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      48
                                                                                                                                                    2. 3.3.2
                                                                                                                                                      Ontstaan van informeel kapitaal
                                                                                                                                                      49
                                                                                                                                                    3. 3.3.2.1
                                                                                                                                                      In de vermogenssfeer
                                                                                                                                                      50
                                                                                                                                                    4. 3.3.2.2
                                                                                                                                                      In de kostensfeer
                                                                                                                                                      50
                                                                                                                                                  4. 3.4
                                                                                                                                                    Winstbegrip
                                                                                                                                                    52
                                                                                                                                                    1. 3.4.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      52
                                                                                                                                                    2. 3.4.1.1
                                                                                                                                                      ‘Gezamenlijke voordelen, onder welke naam en welke vorm ook’
                                                                                                                                                      52
                                                                                                                                                    3. 3.4.1.2
                                                                                                                                                      Boekjaar
                                                                                                                                                      52
                                                                                                                                                    4. 3.4.1.3
                                                                                                                                                      Functionele valuta
                                                                                                                                                      53
                                                                                                                                                    5. 3.4.2
                                                                                                                                                      Twee winstbegrippen
                                                                                                                                                      53
                                                                                                                                                    6. 3.4.2.1
                                                                                                                                                      Totaalwinstbegrip
                                                                                                                                                      53
                                                                                                                                                    7. 3.4.2.2
                                                                                                                                                      Toerekening aan jaren door middel van goed koopmansgebruik (jaarwinst)
                                                                                                                                                      55
                                                                                                                                                  5. 3.5
                                                                                                                                                    Totaalwinst
                                                                                                                                                    55
                                                                                                                                                    1. 3.5.1
                                                                                                                                                      Euro=eurostelsel
                                                                                                                                                      55
                                                                                                                                                    2. 3.5.2
                                                                                                                                                      Berekening totaalwinst; vermogensvergelijking
                                                                                                                                                      55
                                                                                                                                                    3. 3.5.3
                                                                                                                                                      Gemiste voordelen, redelijk denkend ondernemer en gemengde kosten
                                                                                                                                                      56
                                                                                                                                                  6. 3.6
                                                                                                                                                    Objectieve vrijstellingen
                                                                                                                                                    58
                                                                                                                                                    1. 3.6.1
                                                                                                                                                      Vijf vrijstellingen in de Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      58
                                                                                                                                                    2. 3.6.2
                                                                                                                                                      Kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                                                      59
                                                                                                                                                  7. 3.7
                                                                                                                                                    Systematiek van art. 9 en art. 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                    60
                                                                                                                                                  8. 3.8
                                                                                                                                                    Jaarwinstbepaling
                                                                                                                                                    61
                                                                                                                                                    1. 3.8.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      61
                                                                                                                                                    2. 3.8.1.1
                                                                                                                                                      Goed koopmansgebruik en bestendige gedragslijn
                                                                                                                                                      61
                                                                                                                                                    3. 3.8.1.2
                                                                                                                                                      Balanscontinuïteit
                                                                                                                                                      62
                                                                                                                                                    4. 3.8.1.3
                                                                                                                                                      Beginselen van goed koopmansgebruik
                                                                                                                                                      62
                                                                                                                                                    5. 3.8.1.4
                                                                                                                                                      Realisatiebeginsel
                                                                                                                                                      63
                                                                                                                                                    6. 3.8.1.5
                                                                                                                                                      Voorzichtigheidsbeginsel
                                                                                                                                                      64
                                                                                                                                                    7. 3.8.1.6
                                                                                                                                                      Eenvoudsbeginsel
                                                                                                                                                      65
                                                                                                                                                    8. 3.8.2
                                                                                                                                                      Stelselwijziging
                                                                                                                                                      65
                                                                                                                                                    9. 3.8.2.1
                                                                                                                                                      Al dan niet verplichte stelselwijziging en incidenteel fiscaal voordeel
                                                                                                                                                      66
                                                                                                                                                    10. 3.8.2.2
                                                                                                                                                      Foutenleer
                                                                                                                                                      66
                                                                                                                                                    11. 3.8.3
                                                                                                                                                      Toestand op balansdatum
                                                                                                                                                      67
                                                                                                                                                  9. 3.9
                                                                                                                                                    Fiscale balans
                                                                                                                                                    67
                                                                                                                                                    1. 3.9.1
                                                                                                                                                      Waarderingsmethoden
                                                                                                                                                      67
                                                                                                                                                    2. 3.9.2
                                                                                                                                                      Vorderingen
                                                                                                                                                      68
                                                                                                                                                    3. 3.9.3
                                                                                                                                                      Voorraden
                                                                                                                                                      68
                                                                                                                                                    4. 3.9.4
                                                                                                                                                      Onderhanden werk
                                                                                                                                                      69
                                                                                                                                                    5. 3.9.5
                                                                                                                                                      Bedrijfsmiddelen
                                                                                                                                                      69
                                                                                                                                                    6. 3.9.5.1
                                                                                                                                                      Begrip ‘bedrijfsmiddel’
                                                                                                                                                      69
                                                                                                                                                    7. 3.9.5.2
                                                                                                                                                      Waardering van bedrijfsmiddelen en afschrijvingen
                                                                                                                                                      70
                                                                                                                                                    8. 3.9.5.3
                                                                                                                                                      Investeringsaftrek
                                                                                                                                                      72
                                                                                                                                                    9. 3.9.6
                                                                                                                                                      Deelnemingen
                                                                                                                                                      72
                                                                                                                                                    10. 3.9.7
                                                                                                                                                      Schulden, voorzieningen en pensioenverplichtingen
                                                                                                                                                      74
                                                                                                                                                  10. 3.10
                                                                                                                                                    Fiscale reserves
                                                                                                                                                    76
                                                                                                                                                    1. 3.10.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      76
                                                                                                                                                    2. 3.10.2
                                                                                                                                                      Kostenegalisatiereserve
                                                                                                                                                      76
                                                                                                                                                    3. 3.10.3
                                                                                                                                                      Herinvesteringsreserve
                                                                                                                                                      76
                                                                                                                                                    4. 3.10.4
                                                                                                                                                      Bestedingsreserve
                                                                                                                                                      78
                                                                                                                                                  11. 3.11
                                                                                                                                                    Eindafrekening
                                                                                                                                                    79
                                                                                                                                                    1. 3.11.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      79
                                                                                                                                                    2. 3.11.2
                                                                                                                                                      Verplaatsing vestigingsplaats uit Nederland
                                                                                                                                                      79
                                                                                                                                                    3. 3.11.3
                                                                                                                                                      Algemene eindafrekening; vangnetbepaling
                                                                                                                                                      81
                                                                                                                                                2. 4
                                                                                                                                                  Objectieve belastingplicht; aanvullende bepalingen
                                                                                                                                                  83
                                                                                                                                                  1. 4.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    83
                                                                                                                                                  2. 4.2
                                                                                                                                                    Dooruitdelingsfaciliteit dividendbelasting, ‘at-arm’s-length’-beginsel en doorstroomlichamen
                                                                                                                                                    84
                                                                                                                                                    1. 4.2.1
                                                                                                                                                      Vermindering dividendbelasting
                                                                                                                                                      84
                                                                                                                                                    2. 4.2.2
                                                                                                                                                      ‘At-arm’s-length’-beginsel
                                                                                                                                                      85
                                                                                                                                                    3. 4.2.3
                                                                                                                                                      Niet-aftrekbare renten en royalty’s van doorstroomlichamen
                                                                                                                                                      86
                                                                                                                                                  3. 4.3
                                                                                                                                                    Kapitaalverkeer tussen aandeelhouder(s) en lichaam
                                                                                                                                                    88
                                                                                                                                                    1. 4.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      88
                                                                                                                                                    2. 4.3.2
                                                                                                                                                      Aftrekmogelijkheden van art. 9 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      89
                                                                                                                                                    3. 4.3.2.1
                                                                                                                                                      Winstaandelen ten behoeve van het personeel
                                                                                                                                                      89
                                                                                                                                                    4. 4.3.2.2
                                                                                                                                                      Winstaandelen ter zake van overgenomen concessies, octrooien, enz.
                                                                                                                                                      90
                                                                                                                                                    5. 4.3.2.3
                                                                                                                                                      Winstdelingen voor de verzekeringnemers bij een verzekeringsmaatschappij
                                                                                                                                                      91
                                                                                                                                                    6. 4.3.2.4
                                                                                                                                                      Oprichtingskosten en kosten in verband met wijziging van het kapitaal
                                                                                                                                                      91
                                                                                                                                                    7. 4.3.2.5
                                                                                                                                                      Winstaandelen die toekomen aan coöperaties en beherende vennoten van open commanditaire vennootschappen
                                                                                                                                                      92
                                                                                                                                                    8. 4.3.2.6
                                                                                                                                                      Coöperatie en coöperatieve vereniging
                                                                                                                                                      93
                                                                                                                                                    9. 4.3.2.6.1
                                                                                                                                                      Aard coöperatie en omvang belastingplicht
                                                                                                                                                      93
                                                                                                                                                    10. 4.3.2.6.2
                                                                                                                                                      Vaststelling van de verlengstukwinst en verzelfstandige winst
                                                                                                                                                      95
                                                                                                                                                    11. 4.3.2.7
                                                                                                                                                      Bijzondere aftrekposten voor ANBI’s en lichamen die een sociaal belang behartigen
                                                                                                                                                      96
                                                                                                                                                    12. 4.3.2.7.1
                                                                                                                                                      Fondswerversaftrek
                                                                                                                                                      96
                                                                                                                                                    13. 4.3.2.7.2
                                                                                                                                                      Vrijwilligersaftrek
                                                                                                                                                      96
                                                                                                                                                    14. 4.3.3
                                                                                                                                                      Niet-aftrekbare uitgaven van art. 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      97
                                                                                                                                                    15. 4.3.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      97
                                                                                                                                                    16. 4.3.3.2
                                                                                                                                                      Winstuitdelingen
                                                                                                                                                      98
                                                                                                                                                    17. 4.3.3.3
                                                                                                                                                      Belastingen
                                                                                                                                                      98
                                                                                                                                                    18. 4.3.3.4
                                                                                                                                                      Gebruikelijk loon
                                                                                                                                                      99
                                                                                                                                                    19. 4.3.3.5
                                                                                                                                                      Werkruimte directeur-aandeelhouder
                                                                                                                                                      99
                                                                                                                                                  4. 4.4
                                                                                                                                                    Uitgereikte aandelen en toegekende (werknemers)opties
                                                                                                                                                    101
                                                                                                                                                  5. 4.5
                                                                                                                                                    Winstbepaling woningcorporaties
                                                                                                                                                    102
                                                                                                                                                  6. 4.6
                                                                                                                                                    Wederverkoop van ter tijdelijke belegging ingekochte aandelen
                                                                                                                                                    102
                                                                                                                                                  7. 4.7
                                                                                                                                                    Commissarisbeloning
                                                                                                                                                    103
                                                                                                                                                  8. 4.8
                                                                                                                                                    Giften
                                                                                                                                                    104
                                                                                                                                                    1. 4.8.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      104
                                                                                                                                                    2. 4.8.2
                                                                                                                                                      Afbakening zakelijke giften
                                                                                                                                                      105
                                                                                                                                                    3. 4.8.3
                                                                                                                                                      Aftrekbaarheid niet-zakelijke giften
                                                                                                                                                      105
                                                                                                                                                  9. 4.9
                                                                                                                                                    Afgezonderd particulier vermogen
                                                                                                                                                    108
                                                                                                                                                3. 5
                                                                                                                                                  Eigen vermogen versus vreemd vermogen; renteaftrek
                                                                                                                                                  109
                                                                                                                                                  1. 5.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    109
                                                                                                                                                  2. 5.2
                                                                                                                                                    Herkwalificatie van geldleningen in kapitaal
                                                                                                                                                    112
                                                                                                                                                    1. 5.2.1
                                                                                                                                                      Verschillende behandeling van kapitaal en geldleningen in de Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      112
                                                                                                                                                    2. 5.2.2
                                                                                                                                                      ‘Systeem’ van de Hoge Raad
                                                                                                                                                      113
                                                                                                                                                    3. 5.2.2.1
                                                                                                                                                      Kwalificatie van de lening
                                                                                                                                                      113
                                                                                                                                                    4. 5.2.2.2
                                                                                                                                                      Gevolgen van de herkwalificatie
                                                                                                                                                      115
                                                                                                                                                    5. 5.2.2.2.1
                                                                                                                                                      Lening omlaag
                                                                                                                                                      115
                                                                                                                                                    6. 5.2.2.2.2
                                                                                                                                                      Lening omhoog
                                                                                                                                                      116
                                                                                                                                                    7. 5.2.2.2.3
                                                                                                                                                      Lening zijwaarts
                                                                                                                                                      116
                                                                                                                                                    8. 5.2.3
                                                                                                                                                      Schijnlening nader beschouwd
                                                                                                                                                      116
                                                                                                                                                    9. 5.2.4
                                                                                                                                                      Deelnemerschapslening nader beschouwd
                                                                                                                                                      117
                                                                                                                                                    10. 5.2.5
                                                                                                                                                      Bodemlozeputlening nader beschouwd
                                                                                                                                                      119
                                                                                                                                                    11. 5.2.6
                                                                                                                                                      Omgekeerd: herkwalificatie van kapitaal in geldleningen
                                                                                                                                                      119
                                                                                                                                                  3. 5.3
                                                                                                                                                    Leningen met een onzakelijk debiteurenrisico
                                                                                                                                                    120
                                                                                                                                                    1. 5.3.1
                                                                                                                                                      ‘At-arm’s-length’-beginsel
                                                                                                                                                      120
                                                                                                                                                    2. 5.3.2
                                                                                                                                                      Onzakelijke lening ‘omhoog’ (arrest Hoge Raad 9 mei 2008)
                                                                                                                                                      121
                                                                                                                                                    3. 5.3.3
                                                                                                                                                      Onzakelijke lening ‘omlaag’ (de 25 november 2011-arresten)
                                                                                                                                                      123
                                                                                                                                                    4. 5.3.3.1
                                                                                                                                                      Nieuwe standaardarrest BNB 2012
                                                                                                                                                      37/123
                                                                                                                                                    5. 5.3.3.2
                                                                                                                                                      Imputatie rente op onzakelijke lening; borgstellingsanalogie
                                                                                                                                                      125
                                                                                                                                                    6. 5.3.3.3
                                                                                                                                                      Verlies niet aftrekbaar vanwege deelnemingsvrijstelling
                                                                                                                                                      126
                                                                                                                                                    7. 5.3.3.4
                                                                                                                                                      Overige aspecten
                                                                                                                                                      126
                                                                                                                                                    8. 5.3.4
                                                                                                                                                      Onzakelijke lening ‘opzij’ (arrest Hoge Raad 20 maart 2015)
                                                                                                                                                      128
                                                                                                                                                    9. 5.3.5
                                                                                                                                                      Informeel kapitaal respectievelijk verkapt dividend
                                                                                                                                                      129
                                                                                                                                                    10. 5.3.6
                                                                                                                                                      Hoofdelijke aansprakelijkheid en borgstellingen
                                                                                                                                                      131
                                                                                                                                                  4. 5.4
                                                                                                                                                    Langlopende en laagrentende geldleningen (art. 10b Wet VPB 1969)
                                                                                                                                                    133
                                                                                                                                                    1. 5.4.1
                                                                                                                                                      Algemeen; korte historie
                                                                                                                                                      133
                                                                                                                                                    2. 5.4.2
                                                                                                                                                      Ratio van art. 10b Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      133
                                                                                                                                                  5. 5.5
                                                                                                                                                    Winstdrainage (art. 10a Wet VPB 1969)
                                                                                                                                                    135
                                                                                                                                                    1. 5.5.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      135
                                                                                                                                                    2. 5.5.2
                                                                                                                                                      Grondfiguren winstdrainage
                                                                                                                                                      136
                                                                                                                                                    3. 5.5.3
                                                                                                                                                      Voorgeschiedenis; fraus legis en jurisprudentie Hoge Raad
                                                                                                                                                      141
                                                                                                                                                    4. 5.5.4
                                                                                                                                                      Reparatie in art. 10a Wet VPB 1969 en fraus legis
                                                                                                                                                      142
                                                                                                                                                    5. 5.5.5
                                                                                                                                                      Hoofdregel van art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      144
                                                                                                                                                    6. 5.5.5.1
                                                                                                                                                      Schuld aan verbonden lichaam of natuurlijk persoon
                                                                                                                                                      145
                                                                                                                                                    7. 5.5.5.2
                                                                                                                                                      Causaal verband
                                                                                                                                                      147
                                                                                                                                                    8. 5.5.6
                                                                                                                                                      Rente, kosten en valutaresultaten
                                                                                                                                                      147
                                                                                                                                                    9. 5.5.7
                                                                                                                                                      Besmette rechtshandelingen van art. 10a lid 1 Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      148
                                                                                                                                                    10. 5.5.7.1
                                                                                                                                                      Winstuitdeling en teruggaaf van gestort kapitaal
                                                                                                                                                      148
                                                                                                                                                    11. 5.5.7.2
                                                                                                                                                      Kapitaalstorting in verbonden lichaam
                                                                                                                                                      149
                                                                                                                                                    12. 5.5.7.3
                                                                                                                                                      Interne verhanging en externe acquisitie
                                                                                                                                                      149
                                                                                                                                                    13. 5.5.7.4
                                                                                                                                                      Andere situaties waarin art. 10a Wet VPB 1969 van toepassing is
                                                                                                                                                      151
                                                                                                                                                    14. 5.5.8
                                                                                                                                                      Tegenbewijs; zakelijkheidstoets en compenserende heffing
                                                                                                                                                      155
                                                                                                                                                    15. 5.5.8.1
                                                                                                                                                      In overwegende mate zakelijke overwegingen
                                                                                                                                                      155
                                                                                                                                                    16. 5.5.8.2
                                                                                                                                                      Compenserende heffing
                                                                                                                                                      158
                                                                                                                                                    17. 5.5.9
                                                                                                                                                      Samenloop met fiscale eenheid
                                                                                                                                                      162
                                                                                                                                                    18. 5.5.10
                                                                                                                                                      Begrippen ‘verbonden lichaam’ en ‘verbonden natuurlijk persoon’
                                                                                                                                                      162
                                                                                                                                                    19. 5.5.10.1
                                                                                                                                                      Verbondenheid omlaag, omhoog en opzij
                                                                                                                                                      162
                                                                                                                                                    20. 5.5.10.2
                                                                                                                                                      Begrip ‘belang’
                                                                                                                                                      164
                                                                                                                                                    21. 5.5.10.3
                                                                                                                                                      Samenwerkende groep
                                                                                                                                                      165
                                                                                                                                                  6. 5.6
                                                                                                                                                    Deelnemingsrente (art. 13l Wet VPB 1969)
                                                                                                                                                    166
                                                                                                                                                    1. 5.6.1
                                                                                                                                                      Voorgeschiedenis
                                                                                                                                                      166
                                                                                                                                                    2. 5.6.2
                                                                                                                                                      Hoofdregels aftrekbeperking deelnemingsrente
                                                                                                                                                      168
                                                                                                                                                    3. 5.6.3
                                                                                                                                                      Uitzondering voor uitbreidingsinvesteringen
                                                                                                                                                      170
                                                                                                                                                    4. 5.6.4
                                                                                                                                                      Agressieve tax planning
                                                                                                                                                      171
                                                                                                                                                    5. 5.6.4.1
                                                                                                                                                      Dubbele renteaftrek binnen concern (‘double dip’)
                                                                                                                                                      172
                                                                                                                                                    6. 5.6.4.2
                                                                                                                                                      Hybride financiering
                                                                                                                                                      172
                                                                                                                                                    7. 5.6.4.3
                                                                                                                                                      Oogmerk creºren van renteaftrek in Nederland
                                                                                                                                                      174
                                                                                                                                                    8. 5.6.5
                                                                                                                                                      Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
                                                                                                                                                      174
                                                                                                                                                  7. 5.7
                                                                                                                                                    Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
                                                                                                                                                    175
                                                                                                                                                    1. 5.7.1
                                                                                                                                                      Kern van de regeling
                                                                                                                                                      176
                                                                                                                                                    2. 5.7.2
                                                                                                                                                      Uitzonderingen
                                                                                                                                                      178
                                                                                                                                                    3. 5.7.3
                                                                                                                                                      Overbrenging naar volgende jaar
                                                                                                                                                      180
                                                                                                                                                    4. 5.7.4
                                                                                                                                                      Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
                                                                                                                                                      180
                                                                                                                                                    5. 5.7.4.1
                                                                                                                                                      Samenloop met art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      180
                                                                                                                                                    6. 5.7.4.2
                                                                                                                                                      Samenloop met art. 13l Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      181
                                                                                                                                                  8. 5.8
                                                                                                                                                    Earningsstripping
                                                                                                                                                    183
                                                                                                                                                4. 6
                                                                                                                                                  Deelnemingsvrijstelling
                                                                                                                                                  185
                                                                                                                                                  1. 6.1
                                                                                                                                                    Inleiding; ne-bis-in-idembeginsel
                                                                                                                                                    185
                                                                                                                                                    1. 6.1.1
                                                                                                                                                      Voorkoming economische dubbele belastingheffing
                                                                                                                                                      186
                                                                                                                                                    2. 6.1.2
                                                                                                                                                      Ontwikkelingen in EU-verband; antibelastingontwijkingsrichtlijn
                                                                                                                                                      187
                                                                                                                                                  2. 6.2
                                                                                                                                                    Begrip ‘deelneming’
                                                                                                                                                    188
                                                                                                                                                    1. 6.2.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      188
                                                                                                                                                    2. 6.2.2
                                                                                                                                                      Omvangscriterium
                                                                                                                                                      189
                                                                                                                                                    3. 6.2.2.1
                                                                                                                                                      Ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal
                                                                                                                                                      189
                                                                                                                                                    4. 6.2.2.2
                                                                                                                                                      Soort aandelen, certificaten en opties op aandelen
                                                                                                                                                      190
                                                                                                                                                    5. 6.2.2.3
                                                                                                                                                      Lidmaatschapsrechten van coöperaties en commanditaire participaties in open cv’s
                                                                                                                                                      193
                                                                                                                                                    6. 6.2.2.4
                                                                                                                                                      Samenhang met bijzondere regimes van de vrijgestelde en fiscale beleggingsinstelling
                                                                                                                                                      194
                                                                                                                                                    7. 6.2.3
                                                                                                                                                      Beleggingsdeelneming
                                                                                                                                                      194
                                                                                                                                                    8. 6.2.3.1
                                                                                                                                                      Vereisten
                                                                                                                                                      195
                                                                                                                                                    9. 6.2.3.2
                                                                                                                                                      Fictieve beleggingen
                                                                                                                                                      197
                                                                                                                                                    10. 6.2.3.3
                                                                                                                                                      Kwalificerende beleggingsdeelnemingen
                                                                                                                                                      198
                                                                                                                                                    11. 6.2.3.4
                                                                                                                                                      Reºle-heffings- of onderworpenheidstoets
                                                                                                                                                      198
                                                                                                                                                    12. 6.2.3.5
                                                                                                                                                      Bezittingentoets
                                                                                                                                                      201
                                                                                                                                                    13. 6.2.3.5.1
                                                                                                                                                      Begrip ‘vrije belegging’
                                                                                                                                                      202
                                                                                                                                                    14. 6.2.3.5.2
                                                                                                                                                      Begrip ‘laagbelast’
                                                                                                                                                      204
                                                                                                                                                    15. 6.2.3.5.3
                                                                                                                                                      Drie bijzondere regelingen
                                                                                                                                                      204
                                                                                                                                                    16. 6.2.3.6
                                                                                                                                                      Jaarlijkse herwaarderingsverplichting
                                                                                                                                                      205
                                                                                                                                                    17. 6.2.3.7
                                                                                                                                                      Deelnemingsverrekening
                                                                                                                                                      205
                                                                                                                                                    18. 6.2.4
                                                                                                                                                      Meesleep- en meetrekregeling; aflopende deelneming
                                                                                                                                                      208
                                                                                                                                                    19. 6.2.4.1
                                                                                                                                                      Meesleepregeling; winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
                                                                                                                                                      209
                                                                                                                                                    20. 6.2.4.2
                                                                                                                                                      Meetrekregeling; aandelen, winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
                                                                                                                                                      210
                                                                                                                                                    21. 6.2.4.3
                                                                                                                                                      Aflopende deelneming
                                                                                                                                                      212
                                                                                                                                                    22. 6.2.5
                                                                                                                                                      Sfeerovergang
                                                                                                                                                      213
                                                                                                                                                    23. 6.2.5.1
                                                                                                                                                      Compartimenteringsjurisprudentie
                                                                                                                                                      213
                                                                                                                                                    24. 6.2.5.2
                                                                                                                                                      Compartimenteringsreserve
                                                                                                                                                      214
                                                                                                                                                    25. 6.2.5.2.1
                                                                                                                                                      Aanleiding
                                                                                                                                                      214
                                                                                                                                                    26. 6.2.5.2.2
                                                                                                                                                      Belaste en onbelaste compartimenteringsreserve
                                                                                                                                                      215
                                                                                                                                                    27. 6.2.5.2.3
                                                                                                                                                      Samenloop met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                                      217
                                                                                                                                                  3. 6.3
                                                                                                                                                    Vrijgestelde voordelen
                                                                                                                                                    218
                                                                                                                                                    1. 6.3.1
                                                                                                                                                      Voordelen ‘uit hoofde van’ de deelneming
                                                                                                                                                      218
                                                                                                                                                    2. 6.3.1.1
                                                                                                                                                      Algebraïsche begrip ‘voordelen’
                                                                                                                                                      219
                                                                                                                                                    3. 6.3.1.2
                                                                                                                                                      ‘Alle voordelen’; zowel dividenden als verkoopresultaten
                                                                                                                                                      219
                                                                                                                                                    4. 6.3.2
                                                                                                                                                      Dividenduitkeringen
                                                                                                                                                      220
                                                                                                                                                    5. 6.3.2.1
                                                                                                                                                      Verkapt of vermomd dividend
                                                                                                                                                      220
                                                                                                                                                    6. 6.3.2.2
                                                                                                                                                      Meegekocht dividend
                                                                                                                                                      221
                                                                                                                                                    7. 6.3.2.3
                                                                                                                                                      Winstbonus- en agiobonusaandelen en claims
                                                                                                                                                      221
                                                                                                                                                    8. 6.3.3
                                                                                                                                                      Kosten verband houdend met de deelneming
                                                                                                                                                      222
                                                                                                                                                    9. 6.3.4
                                                                                                                                                      Andere voordelen uit hoofde van de deelneming
                                                                                                                                                      225
                                                                                                                                                    10. 6.3.4.1
                                                                                                                                                      Voordelen uit opties op aandelen
                                                                                                                                                      225
                                                                                                                                                    11. 6.3.4.2
                                                                                                                                                      Voordelen uit ‘earn-out’-regelingen en balansgaranties
                                                                                                                                                      227
                                                                                                                                                    12. 6.3.4.3
                                                                                                                                                      Voordelen uit hybride leningen en hybride kapitaal
                                                                                                                                                      229
                                                                                                                                                    13. 6.3.4.4
                                                                                                                                                      Valutakoersresultaten
                                                                                                                                                      231
                                                                                                                                                    14. 6.3.4.5
                                                                                                                                                      Voordelen uit valuta-afdekkingsinstrumenten
                                                                                                                                                      232
                                                                                                                                                  4. 6.4
                                                                                                                                                    Omzetting afgewaardeerde vorderingen in aandelenkapitaal en aanverwante rechtsfiguren
                                                                                                                                                    233
                                                                                                                                                    1. 6.4.1
                                                                                                                                                      Vorderingen versus deelnemingen
                                                                                                                                                      233
                                                                                                                                                    2. 6.4.2
                                                                                                                                                      Korte historie
                                                                                                                                                      234
                                                                                                                                                    3. 6.4.3
                                                                                                                                                      Huidige regime van art. 13ba Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      235
                                                                                                                                                    4. 6.4.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      235
                                                                                                                                                    5. 6.4.3.2
                                                                                                                                                      Relevante rechtshandelingen
                                                                                                                                                      236
                                                                                                                                                    6. 6.4.3.3
                                                                                                                                                      Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                                      238
                                                                                                                                                    7. 6.4.3.3.1
                                                                                                                                                      Gespreide vrijval ten gunste van de winst
                                                                                                                                                      238
                                                                                                                                                    8. 6.4.3.3.2
                                                                                                                                                      Vervreemding deelneming (voormalig schuldenaar)
                                                                                                                                                      238
                                                                                                                                                    9. 6.4.3.3.3
                                                                                                                                                      Antimisbruikbepalingen
                                                                                                                                                      239
                                                                                                                                                    10. 6.4.4
                                                                                                                                                      Vervreemding schuldvordering en aanverwante figuren
                                                                                                                                                      240
                                                                                                                                                    11. 6.4.5
                                                                                                                                                      Samenloop met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                                      242
                                                                                                                                                  5. 6.5
                                                                                                                                                    Vaste inrichting versus deelneming in het buitenland
                                                                                                                                                    243
                                                                                                                                                  6. 6.6
                                                                                                                                                    Liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                                    244
                                                                                                                                                    1. 6.6.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      244
                                                                                                                                                    2. 6.6.2
                                                                                                                                                      Achtergrond liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                                      245
                                                                                                                                                    3. 6.6.3
                                                                                                                                                      Voorwaarden liquidatieverlies
                                                                                                                                                      246
                                                                                                                                                    4. 6.6.4
                                                                                                                                                      Omvang liquidatieverlies
                                                                                                                                                      247
                                                                                                                                                    5. 6.6.4.1
                                                                                                                                                      Opgeofferde bedrag
                                                                                                                                                      247
                                                                                                                                                    6. 6.6.4.2
                                                                                                                                                      Totaal liquidatie-uitkeringen
                                                                                                                                                      248
                                                                                                                                                    7. 6.6.5
                                                                                                                                                      Tijdstip verliesneming
                                                                                                                                                      250
                                                                                                                                                    8. 6.6.6
                                                                                                                                                      Liquidatie tussenhoudstervennootschap
                                                                                                                                                      252
                                                                                                                                                    9. 6.6.7
                                                                                                                                                      Aandelenfusie, splitsing en juridische fusie
                                                                                                                                                      255
                                                                                                                                                    10. 6.6.8
                                                                                                                                                      Deelnemingsrente
                                                                                                                                                      256
                                                                                                                                                5. 7
                                                                                                                                                  Fusies en splitsingen
                                                                                                                                                  257
                                                                                                                                                  1. 7.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    257
                                                                                                                                                  2. 7.2
                                                                                                                                                    Aandelenfusie
                                                                                                                                                    260
                                                                                                                                                    1. 7.2.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      260
                                                                                                                                                    2. 7.2.2
                                                                                                                                                      Voor de faciliteit kwalificerende aandelenfusie
                                                                                                                                                      262
                                                                                                                                                    3. 7.2.3
                                                                                                                                                      Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                                      263
                                                                                                                                                    4. 7.2.4
                                                                                                                                                      Inhoud van de faciliteit; doorschuiving fiscale boekwaarde
                                                                                                                                                      264
                                                                                                                                                  3. 7.3
                                                                                                                                                    Bedrijfsfusie
                                                                                                                                                    264
                                                                                                                                                    1. 7.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      264
                                                                                                                                                    2. 7.3.2
                                                                                                                                                      Tegenprestatie en belastinglatentie
                                                                                                                                                      265
                                                                                                                                                    3. 7.3.3
                                                                                                                                                      Voorwaarden voor toepassing van de faciliteit
                                                                                                                                                      268
                                                                                                                                                    4. 7.3.3.1
                                                                                                                                                      Materiºle onderneming
                                                                                                                                                      268
                                                                                                                                                    5. 7.3.3.2
                                                                                                                                                      Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                                      270
                                                                                                                                                    6. 7.3.4
                                                                                                                                                      Tijdstip van overdracht; terugwerkende kracht
                                                                                                                                                      270
                                                                                                                                                    7. 7.3.5
                                                                                                                                                      Bedrijfsfusiefaciliteit van rechtswege; voorwaarden en indeplaatstreding
                                                                                                                                                      270
                                                                                                                                                    8. 7.3.6
                                                                                                                                                      Bedrijfsfusiefaciliteit op verzoek
                                                                                                                                                      274
                                                                                                                                                    9. 7.3.6.1
                                                                                                                                                      Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                                      274
                                                                                                                                                    10. 7.3.6.2
                                                                                                                                                      Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                                      274
                                                                                                                                                    11. 7.3.6.2.1
                                                                                                                                                      Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                                      274
                                                                                                                                                    12. 7.3.6.2.2
                                                                                                                                                      Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                                      275
                                                                                                                                                    13. 7.3.6.3
                                                                                                                                                      Verrekening van verliezen
                                                                                                                                                      276
                                                                                                                                                    14. 7.3.6.4
                                                                                                                                                      Innovatiebox
                                                                                                                                                      276
                                                                                                                                                    15. 7.3.6.5
                                                                                                                                                      Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                                      276
                                                                                                                                                    16. 7.3.6.6
                                                                                                                                                      Deelnemingsvrijstelling na bedrijfsfusie
                                                                                                                                                      277
                                                                                                                                                    17. 7.3.6.7
                                                                                                                                                      Overdragende rechtspersoon is stichting of vereniging
                                                                                                                                                      277
                                                                                                                                                  4. 7.4
                                                                                                                                                    Splitsing
                                                                                                                                                    279
                                                                                                                                                    1. 7.4.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      279
                                                                                                                                                    2. 7.4.2
                                                                                                                                                      Splitsing met fiscale afrekening
                                                                                                                                                      283
                                                                                                                                                    3. 7.4.3
                                                                                                                                                      Splitsingsfaciliteit van rechtswege
                                                                                                                                                      284
                                                                                                                                                    4. 7.4.3.1
                                                                                                                                                      Indeplaatstreding; doorschuiving fiscale boekwaarden
                                                                                                                                                      284
                                                                                                                                                    5. 7.4.3.2
                                                                                                                                                      Voorwaarden
                                                                                                                                                      286
                                                                                                                                                    6. 7.4.3.3
                                                                                                                                                      Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                                      287
                                                                                                                                                    7. 7.4.3.4
                                                                                                                                                      Relatie met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                                      288
                                                                                                                                                    8. 7.4.4
                                                                                                                                                      Splitsingsfaciliteit op verzoek
                                                                                                                                                      288
                                                                                                                                                    9. 7.4.4.1
                                                                                                                                                      Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                                      288
                                                                                                                                                    10. 7.4.4.2
                                                                                                                                                      Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                                      288
                                                                                                                                                    11. 7.4.4.2.1
                                                                                                                                                      Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                                      288
                                                                                                                                                    12. 7.4.4.2.2
                                                                                                                                                      Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                                      289
                                                                                                                                                    13. 7.4.4.2.3
                                                                                                                                                      Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
                                                                                                                                                      290
                                                                                                                                                    14. 7.4.4.3
                                                                                                                                                      Vordering daalt in waarde
                                                                                                                                                      290
                                                                                                                                                    15. 7.4.4.4
                                                                                                                                                      Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                                      291
                                                                                                                                                    16. 7.4.4.5
                                                                                                                                                      Verrekening van verliezen
                                                                                                                                                      292
                                                                                                                                                    17. 7.4.4.6
                                                                                                                                                      Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                                      293
                                                                                                                                                    18. 7.4.4.7
                                                                                                                                                      Afsplitsende rechtspersoon is stichting of vereniging
                                                                                                                                                      293
                                                                                                                                                    19. 7.4.5
                                                                                                                                                      Fiscale positie aandeelhouders splitsende rechtspersonen
                                                                                                                                                      294
                                                                                                                                                    20. 7.4.5.1
                                                                                                                                                      Aandeelhouder verdwijnende rechtspersoon
                                                                                                                                                      294
                                                                                                                                                    21. 7.4.5.2
                                                                                                                                                      Aandeelhouder verkrijgende rechtspersoon
                                                                                                                                                      296
                                                                                                                                                    22. 7.4.6
                                                                                                                                                      Temporisering renteaftrek
                                                                                                                                                      296
                                                                                                                                                  5. 7.5
                                                                                                                                                    Juridische fusie
                                                                                                                                                    298
                                                                                                                                                    1. 7.5.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      298
                                                                                                                                                    2. 7.5.2
                                                                                                                                                      Fusie met fiscale afrekening
                                                                                                                                                      301
                                                                                                                                                    3. 7.5.3
                                                                                                                                                      Fusiefaciliteit van rechtswege
                                                                                                                                                      301
                                                                                                                                                    4. 7.5.3.1
                                                                                                                                                      Indeplaatstreding; doorschuif fiscale boekwaarden
                                                                                                                                                      301
                                                                                                                                                    5. 7.5.3.2
                                                                                                                                                      Voorwaarden
                                                                                                                                                      304
                                                                                                                                                    6. 7.5.3.3
                                                                                                                                                      Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                                      305
                                                                                                                                                    7. 7.5.4
                                                                                                                                                      Fusiefaciliteit op verzoek
                                                                                                                                                      306
                                                                                                                                                    8. 7.5.4.1
                                                                                                                                                      Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                                      306
                                                                                                                                                    9. 7.5.4.2
                                                                                                                                                      Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                                      306
                                                                                                                                                    10. 7.5.4.2.1
                                                                                                                                                      Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                                      306
                                                                                                                                                    11. 7.5.4.2.2
                                                                                                                                                      Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                                      307
                                                                                                                                                    12. 7.5.4.2.3
                                                                                                                                                      Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
                                                                                                                                                      307
                                                                                                                                                    13. 7.5.4.3
                                                                                                                                                      Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                                      307
                                                                                                                                                    14. 7.5.4.4
                                                                                                                                                      Verrekening van verliezen
                                                                                                                                                      308
                                                                                                                                                    15. 7.5.4.5
                                                                                                                                                      Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                                      308
                                                                                                                                                    16. 7.5.5
                                                                                                                                                      Fiscale positie aandeelhouders fuserende rechtspersonen
                                                                                                                                                      309
                                                                                                                                                    17. 7.5.5.1
                                                                                                                                                      Aandeelhouder verdwijnende rechtspersoon
                                                                                                                                                      309
                                                                                                                                                    18. 7.5.5.2
                                                                                                                                                      Aandeelhouder verkrijgende rechtspersoon
                                                                                                                                                      311
                                                                                                                                                    19. 7.5.6
                                                                                                                                                      Temporisering renteaftrek
                                                                                                                                                      312
                                                                                                                                                  6. 7.6
                                                                                                                                                    Overheidsondernemingen
                                                                                                                                                    313
                                                                                                                                                  7. 7.7
                                                                                                                                                    Antiontgaansbepalingen
                                                                                                                                                    314
                                                                                                                                                    1. 7.7.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      314
                                                                                                                                                    2. 7.7.2
                                                                                                                                                      Hoofdregel: niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                                      314
                                                                                                                                                    3. 7.7.3
                                                                                                                                                      Eerste bewijsvermoeden: in overwegende mate zakelijke overwegingen
                                                                                                                                                      318
                                                                                                                                                    4. 7.7.4
                                                                                                                                                      Tweede bewijsvermoeden: driejaars vervreemdingsverbod
                                                                                                                                                      319
                                                                                                                                                    5. 7.7.5
                                                                                                                                                      Zekerheid vooraf
                                                                                                                                                      320
                                                                                                                                                  8. 7.8
                                                                                                                                                    Samenhang met fiscale eenheid
                                                                                                                                                    321
                                                                                                                                                6. 8
                                                                                                                                                  Geruisloze terugkeer uit de bv
                                                                                                                                                  323
                                                                                                                                                  1. 8.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    323
                                                                                                                                                  2. 8.2
                                                                                                                                                    Terugkeerfaciliteiten in de fiscale wetgeving
                                                                                                                                                    324
                                                                                                                                                    1. 8.2.1
                                                                                                                                                      In vogelvlucht
                                                                                                                                                      324
                                                                                                                                                    2. 8.2.2
                                                                                                                                                      Omzetting meervoudige VPB- en AB-claim in enkelvoudige IB-claim
                                                                                                                                                      326
                                                                                                                                                    3. 8.2.2.1
                                                                                                                                                      Doorschuiving fiscale boekwaarden
                                                                                                                                                      326
                                                                                                                                                    4. 8.2.2.2
                                                                                                                                                      AB-claim vóór de terugkeer wijkt af van IB-claim na de terugkeer
                                                                                                                                                      328
                                                                                                                                                    5. 8.2.2.3
                                                                                                                                                      Terugkeerreserve
                                                                                                                                                      329
                                                                                                                                                    6. 8.2.3
                                                                                                                                                      Faciliteiten alleen op verzoek
                                                                                                                                                      330
                                                                                                                                                  3. 8.3
                                                                                                                                                    Eisen gesteld aan de terugkeerfaciliteit
                                                                                                                                                    330
                                                                                                                                                    1. 8.3.1
                                                                                                                                                      Voortzettingseis en rechtsvorm na de terugkeer
                                                                                                                                                      330
                                                                                                                                                    2. 8.3.2
                                                                                                                                                      Aandeelhouderseis
                                                                                                                                                      331
                                                                                                                                                    3. 8.3.3
                                                                                                                                                      Ontbindingseis
                                                                                                                                                      331
                                                                                                                                                    4. 8.3.4
                                                                                                                                                      Ondernemingsvermogenseis
                                                                                                                                                      332
                                                                                                                                                    5. 8.3.5
                                                                                                                                                      Toegestane lichamen
                                                                                                                                                      333
                                                                                                                                                    6. 8.3.5.1
                                                                                                                                                      Nv of bv of vergelijkbare buitenlandse lichamen
                                                                                                                                                      333
                                                                                                                                                    7. 8.3.5.2
                                                                                                                                                      In Nederland gevestigd of vaste inrichting in Nederland
                                                                                                                                                      334
                                                                                                                                                  4. 8.4
                                                                                                                                                    Gevolgen voor compensabele verliezen
                                                                                                                                                    334
                                                                                                                                                    1. 8.4.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      334
                                                                                                                                                    2. 8.4.2
                                                                                                                                                      Verplichte herwaardering activa en passiva
                                                                                                                                                      335
                                                                                                                                                    3. 8.4.3
                                                                                                                                                      Verhoging boekwaarde en fiscale reserves
                                                                                                                                                      335
                                                                                                                                                    4. 8.4.4
                                                                                                                                                      Na terugkeer resterende compensabele verliezen
                                                                                                                                                      336
                                                                                                                                                  5. 8.5
                                                                                                                                                    Waardebepaling aandelen en onderneming
                                                                                                                                                    337
                                                                                                                                                  6. 8.6
                                                                                                                                                    Positieve of negatieve terugkeerreserve
                                                                                                                                                    338
                                                                                                                                                  7. 8.7
                                                                                                                                                    Nadere voorwaarden
                                                                                                                                                    339
                                                                                                                                                    1. 8.7.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      339
                                                                                                                                                    2. 8.7.2
                                                                                                                                                      Schulden en vreemd vermogen
                                                                                                                                                      340
                                                                                                                                                    3. 8.7.3
                                                                                                                                                      Lijfrente- en pensioenverplichtingen
                                                                                                                                                      341
                                                                                                                                                    4. 8.7.4
                                                                                                                                                      Vordering en schulden tussen bv en voortzetters
                                                                                                                                                      342
                                                                                                                                                  8. 8.8
                                                                                                                                                    Gevolgen voor voortzettende aandeelhouders in inkomstenbelasting
                                                                                                                                                    343
                                                                                                                                                  9. 8.9
                                                                                                                                                    Enkele tijdsbepalingen
                                                                                                                                                    344
                                                                                                                                                    1. 8.9.1
                                                                                                                                                      Overgangstijdstip
                                                                                                                                                      344
                                                                                                                                                    2. 8.9.2
                                                                                                                                                      Terugwerkende kracht
                                                                                                                                                      344
                                                                                                                                                    3. 8.9.3
                                                                                                                                                      Verzoek tot toepassing van de faciliteit
                                                                                                                                                      345
                                                                                                                                                7. 9
                                                                                                                                                  Fiscale eenheid
                                                                                                                                                  347
                                                                                                                                                  1. 9.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    347
                                                                                                                                                  2. 9.2
                                                                                                                                                    Karakter fiscale eenheid
                                                                                                                                                    348
                                                                                                                                                  3. 9.3
                                                                                                                                                    Voor- en nadelen fiscale eenheid
                                                                                                                                                    349
                                                                                                                                                  4. 9.4
                                                                                                                                                    Vereisten aangaan fiscale eenheid
                                                                                                                                                    351
                                                                                                                                                    1. 9.4.1
                                                                                                                                                      Op verzoek; beperkte terugwerkende kracht van maximaal drie maanden
                                                                                                                                                      352
                                                                                                                                                    2. 9.4.2
                                                                                                                                                      Bezitsvereiste van ten minste 95%
                                                                                                                                                      353
                                                                                                                                                    3. 9.4.2.1
                                                                                                                                                      Middellijk aandelenbezit en verschillende soorten aandelen
                                                                                                                                                      353
                                                                                                                                                    4. 9.4.2.2
                                                                                                                                                      Economische en juridische eigendom
                                                                                                                                                      354
                                                                                                                                                    5. 9.4.3
                                                                                                                                                      Samenvallende boekjaren
                                                                                                                                                      357
                                                                                                                                                    6. 9.4.4
                                                                                                                                                      Dezelfde winstbepalingen bij moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      357
                                                                                                                                                    7. 9.4.5
                                                                                                                                                      Vestigingsplaatseisen voor moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      358
                                                                                                                                                    8. 9.4.6
                                                                                                                                                      Kwalificerende rechtsvorm
                                                                                                                                                      362
                                                                                                                                                    9. 9.4.7
                                                                                                                                                      Geen voorraadaandelen
                                                                                                                                                      364
                                                                                                                                                  5. 9.5
                                                                                                                                                    Einde fiscale eenheid
                                                                                                                                                    364
                                                                                                                                                    1. 9.5.1
                                                                                                                                                      Gevallen waarin fiscale eenheid eindigt
                                                                                                                                                      364
                                                                                                                                                    2. 9.5.2
                                                                                                                                                      Voeging en ontvoeging in hetzelfde boekjaar
                                                                                                                                                      366
                                                                                                                                                  6. 9.6
                                                                                                                                                    Gevolgen bij voeging in fiscale eenheid
                                                                                                                                                    366
                                                                                                                                                    1. 9.6.1
                                                                                                                                                      Waardesprong als gevolg van voeging in fiscale eenheid
                                                                                                                                                      366
                                                                                                                                                    2. 9.6.2
                                                                                                                                                      Dochtermaatschappij sluit boekjaar af
                                                                                                                                                      368
                                                                                                                                                    3. 9.6.3
                                                                                                                                                      Door dochtermaatschappij te volgen gedragslijn
                                                                                                                                                      369
                                                                                                                                                    4. 9.6.4
                                                                                                                                                      Entreeheffingen van art. 15ab Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      369
                                                                                                                                                    5. 9.6.4.1
                                                                                                                                                      Herwaardering van aandelen in dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      369
                                                                                                                                                    6. 9.6.4.2
                                                                                                                                                      Verrekening van op voegingstijdstip aanwezige latente liquidatieverliezen
                                                                                                                                                      370
                                                                                                                                                    7. 9.6.4.3
                                                                                                                                                      Onderlinge vordering
                                                                                                                                                      schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij/371
                                                                                                                                                  7. 9.7
                                                                                                                                                    Belastingheffing tijdens bestaan fiscale eenheid
                                                                                                                                                    373
                                                                                                                                                    1. 9.7.1
                                                                                                                                                      Gevolgen van gevoegd zijn in fiscale eenheid
                                                                                                                                                      373
                                                                                                                                                    2. 9.7.2
                                                                                                                                                      Toepassing kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                                                      375
                                                                                                                                                    3. 9.7.3
                                                                                                                                                      Voorkoming van buitenlandse winstbelasting
                                                                                                                                                      376
                                                                                                                                                    4. 9.7.4
                                                                                                                                                      Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
                                                                                                                                                      378
                                                                                                                                                  8. 9.8
                                                                                                                                                    Gevolgen bij ontvoeging van fiscale eenheid
                                                                                                                                                    378
                                                                                                                                                    1. 9.8.1
                                                                                                                                                      Aanvang nieuw boekjaar voor dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      379
                                                                                                                                                    2. 9.8.2
                                                                                                                                                      Fiscale indeplaatstreding
                                                                                                                                                      379
                                                                                                                                                    3. 9.8.2.1
                                                                                                                                                      Gevolgen voor herinvesteringsreserve
                                                                                                                                                      380
                                                                                                                                                    4. 9.8.2.2
                                                                                                                                                      Waardering van deelneming en bepaling van opgeofferde bedrag
                                                                                                                                                      382
                                                                                                                                                    5. 9.8.3
                                                                                                                                                      Onderlinge vordering
                                                                                                                                                      schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij/383
                                                                                                                                                    6. 9.8.4
                                                                                                                                                      Ontvoeging in zicht van liquidatie
                                                                                                                                                      384
                                                                                                                                                    7. 9.8.5
                                                                                                                                                      Oneigenlijk gebruik in relatie tot art. 13d Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      386
                                                                                                                                                  9. 9.9
                                                                                                                                                    Verrekening verliezen van vóór en na fiscale eenheid
                                                                                                                                                    386
                                                                                                                                                    1. 9.9.1
                                                                                                                                                      Verrekening verliezen van vóór voegingstijdstip (voorvoegingsverliezen)
                                                                                                                                                      387
                                                                                                                                                    2. 9.9.1.1
                                                                                                                                                      Verrekening voorvoegingsverliezen met nieuw opgerichte dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      390
                                                                                                                                                    3. 9.9.1.2
                                                                                                                                                      Fictieve winstsplitsing
                                                                                                                                                      390
                                                                                                                                                    4. 9.9.1.3
                                                                                                                                                      Transacties binnen fiscale eenheid
                                                                                                                                                      391
                                                                                                                                                    5. 9.9.2
                                                                                                                                                      Verliesverrekening over ontvoegingstijdstip heen
                                                                                                                                                      393
                                                                                                                                                    6. 9.9.2.1
                                                                                                                                                      Verrekening voorvoegingsresultaten
                                                                                                                                                      393
                                                                                                                                                    7. 9.9.2.2
                                                                                                                                                      Verrekening fiscale-eenheidsresultaten
                                                                                                                                                      393
                                                                                                                                                    8. 9.9.3
                                                                                                                                                      Toepassing doorschuifregeling buitenlandse bronbelasting van vóór en na fiscale eenheid
                                                                                                                                                      396
                                                                                                                                                  10. 9.10
                                                                                                                                                    Antimisbruikbepaling ter zake van binnen fiscale eenheid overgedragen vermogensbestanddelen
                                                                                                                                                    397
                                                                                                                                                    1. 9.10.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      397
                                                                                                                                                    2. 9.10.2
                                                                                                                                                      Voorwaarden toepassing art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      398
                                                                                                                                                    3. 9.10.2.1
                                                                                                                                                      Besmette transactie
                                                                                                                                                      399
                                                                                                                                                    4. 9.10.2.2
                                                                                                                                                      Beºindiging fiscale eenheid
                                                                                                                                                      400
                                                                                                                                                    5. 9.10.2.3
                                                                                                                                                      Sanctietermijnen
                                                                                                                                                      401
                                                                                                                                                    6. 9.10.3
                                                                                                                                                      Inhoud sanctie art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      402
                                                                                                                                                    7. 9.10.4
                                                                                                                                                      Bijzondere regels in relatie tot herinvesteringsreserve
                                                                                                                                                      404
                                                                                                                                                  11. 9.11
                                                                                                                                                    Fiscale eenheid met buitenlands belastingplichtige
                                                                                                                                                    405
                                                                                                                                                    1. 9.11.1
                                                                                                                                                      Fiscale eenheid met buitenlandse dochtermaatschappij
                                                                                                                                                      405
                                                                                                                                                    2. 9.11.2
                                                                                                                                                      Fiscale eenheid met buitenlandse moedermaatschappij
                                                                                                                                                      407
                                                                                                                                                  12. 9.12
                                                                                                                                                    Enkele aanvullende regels in Invorderingswet 1990
                                                                                                                                                    408
                                                                                                                                                    1. 9.12.1
                                                                                                                                                      Verrekening belastingschulden met belastingvorderingen
                                                                                                                                                      408
                                                                                                                                                    2. 9.12.2
                                                                                                                                                      Hoofdelijke aansprakelijkheid voor vennootschapsbelastingschuld
                                                                                                                                                      409
                                                                                                                                                8. 10
                                                                                                                                                  Nederlands inkomen bij buitenlands belastingplichtigen en buitenlandse ondernemingswinsten bij binnenlands belastingplichtigen
                                                                                                                                                  411
                                                                                                                                                  1. 10.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    411
                                                                                                                                                    1. 10.1.1
                                                                                                                                                      Buitenlandse belastingplicht
                                                                                                                                                      412
                                                                                                                                                    2. 10.1.2
                                                                                                                                                      Object van heffing buitenlandse belastingplicht
                                                                                                                                                      413
                                                                                                                                                  2. 10.2
                                                                                                                                                    Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                                    414
                                                                                                                                                    1. 10.2.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      414
                                                                                                                                                    2. 10.2.2
                                                                                                                                                      Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                                      416
                                                                                                                                                    3. 10.2.3
                                                                                                                                                      Verdragswoonplaats
                                                                                                                                                      417
                                                                                                                                                    4. 10.2.4
                                                                                                                                                      Diverse inkomensbestanddelen
                                                                                                                                                      419
                                                                                                                                                  3. 10.3
                                                                                                                                                    Het Nederlands inkomen
                                                                                                                                                    419
                                                                                                                                                    1. 10.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      419
                                                                                                                                                    2. 10.3.2
                                                                                                                                                      Belastbaar Nederlandse bedrag
                                                                                                                                                      421
                                                                                                                                                    3. 10.3.3
                                                                                                                                                      Winst uit onderneming
                                                                                                                                                      422
                                                                                                                                                    4. 10.3.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      422
                                                                                                                                                    5. 10.3.3.2
                                                                                                                                                      Begrip ‘vaste inrichting’
                                                                                                                                                      422
                                                                                                                                                    6. 10.3.3.3
                                                                                                                                                      Begrip ‘vaste vertegenwoordiger’
                                                                                                                                                      423
                                                                                                                                                    7. 10.3.3.4
                                                                                                                                                      Bepaling omvang winst uit onderneming
                                                                                                                                                      425
                                                                                                                                                    8. 10.3.3.5
                                                                                                                                                      Ander Nederlands inkomen
                                                                                                                                                      427
                                                                                                                                                    9. 10.3.4
                                                                                                                                                      Inkomen uit aanmerkelijk belang
                                                                                                                                                      427
                                                                                                                                                    10. 10.3.4.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      427
                                                                                                                                                    11. 10.3.4.2
                                                                                                                                                      Definitie ‘aanmerkelijk belang’
                                                                                                                                                      429
                                                                                                                                                  4. 10.4
                                                                                                                                                    Vervoersondernemingen
                                                                                                                                                    430
                                                                                                                                                  5. 10.5
                                                                                                                                                    Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                                                    431
                                                                                                                                                    1. 10.5.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      431
                                                                                                                                                    2. 10.5.2
                                                                                                                                                      Objectvrijstelling
                                                                                                                                                      433
                                                                                                                                                    3. 10.5.3
                                                                                                                                                      Stakingsverliezen
                                                                                                                                                      434
                                                                                                                                                    4. 10.5.4
                                                                                                                                                      Laagbelaste beleggingsonderneming
                                                                                                                                                      436
                                                                                                                                                    5. 10.5.4.1
                                                                                                                                                      Voorwaarden laagbelaste beleggingsonderneming
                                                                                                                                                      436
                                                                                                                                                    6. 10.5.4.2
                                                                                                                                                      Verrekeningsmethode in plaats van vrijstellingsmethode
                                                                                                                                                      438
                                                                                                                                                9. 11
                                                                                                                                                  Verliesverrekening
                                                                                                                                                  441
                                                                                                                                                  1. 11.1
                                                                                                                                                    Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                                    441
                                                                                                                                                    1. 11.1.1
                                                                                                                                                      Termijnen
                                                                                                                                                      441
                                                                                                                                                    2. 11.1.2
                                                                                                                                                      Enkele formele regels
                                                                                                                                                      443
                                                                                                                                                    3. 11.1.3
                                                                                                                                                      Voorlopige verliesverrekening
                                                                                                                                                      444
                                                                                                                                                  2. 11.2
                                                                                                                                                    Beperking verliesverrekening voor houdster- en financieringslichamen
                                                                                                                                                    445
                                                                                                                                                    1. 11.2.1
                                                                                                                                                      Inleiding; Bosal-arrest van het Hof van Justitie EU
                                                                                                                                                      445
                                                                                                                                                    2. 11.2.2
                                                                                                                                                      Kwalificatie als houdster- of financieringslichaam
                                                                                                                                                      446
                                                                                                                                                    3. 11.2.3
                                                                                                                                                      Beperking verliesverrekening
                                                                                                                                                      448
                                                                                                                                                  3. 11.3
                                                                                                                                                    Handel in verlieslichamen
                                                                                                                                                    449
                                                                                                                                                    1. 11.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen; handel in verrekenbare verliezen
                                                                                                                                                      449
                                                                                                                                                    2. 11.3.2
                                                                                                                                                      Korte historie; art. 20 lid 5 Wet VPB 1969 (oud)
                                                                                                                                                      452
                                                                                                                                                    3. 11.3.3
                                                                                                                                                      Art. 20a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      453
                                                                                                                                                    4. 11.3.3.1
                                                                                                                                                      Aandeelhouderstoets
                                                                                                                                                      454
                                                                                                                                                    5. 11.3.3.1.1
                                                                                                                                                      Wijziging uiteindelijke belang in verlieslichaam
                                                                                                                                                      454
                                                                                                                                                    6. 11.3.3.1.2
                                                                                                                                                      Uitzonderingen
                                                                                                                                                      457
                                                                                                                                                    7. 11.3.3.2
                                                                                                                                                      Werkzaamhedentoets; beleggingstoets en inkrimpingstoets
                                                                                                                                                      461
                                                                                                                                                    8. 11.3.3.2.1
                                                                                                                                                      Beleggingstoets
                                                                                                                                                      462
                                                                                                                                                    9. 11.3.3.2.2
                                                                                                                                                      Inkrimpingstoets
                                                                                                                                                      463
                                                                                                                                                    10. 11.3.3.3
                                                                                                                                                      Overige aspecten van art. 20a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      465
                                                                                                                                                    11. 11.3.3.3.1
                                                                                                                                                      Achterwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                                      465
                                                                                                                                                    12. 11.3.3.3.2
                                                                                                                                                      Herwaarderingsmogelijkheid en vrijval herinvesteringsreserve
                                                                                                                                                      466
                                                                                                                                                    13. 11.3.3.3.3
                                                                                                                                                      Zekerheid vooraf
                                                                                                                                                      468
                                                                                                                                                10. 12
                                                                                                                                                  Tarief en wijze van heffing
                                                                                                                                                  471
                                                                                                                                                  1. 12.1
                                                                                                                                                    Algemeen tarief van 25%
                                                                                                                                                    471
                                                                                                                                                  2. 12.2
                                                                                                                                                    Nihiltarief voor fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                                    474
                                                                                                                                                  3. 12.3
                                                                                                                                                    Extra heffingen bovenop algemene VPB-tarief
                                                                                                                                                    474
                                                                                                                                                  4. 12.4
                                                                                                                                                    Wijze van heffing
                                                                                                                                                    475
                                                                                                                                                  5. 12.5
                                                                                                                                                    Verrekening van voorheffingen
                                                                                                                                                    476
                                                                                                                                                11. 13
                                                                                                                                                  Bijzondere regelingen
                                                                                                                                                  479
                                                                                                                                                  1. 13.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    479
                                                                                                                                                  2. 13.2
                                                                                                                                                    Innovatiebox
                                                                                                                                                    479
                                                                                                                                                    1. 13.2.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      479
                                                                                                                                                    2. 13.2.2
                                                                                                                                                      Bijzonder tarief van effectief 5%
                                                                                                                                                      481
                                                                                                                                                    3. 13.2.3
                                                                                                                                                      Territoriale binding met Nederland
                                                                                                                                                      481
                                                                                                                                                    4. 13.2.3.1
                                                                                                                                                      ‘Substance’
                                                                                                                                                      481
                                                                                                                                                    5. 13.2.3.2
                                                                                                                                                      Nexusbenadering
                                                                                                                                                      482
                                                                                                                                                    6. 13.2.4
                                                                                                                                                      S&O-verklaring ‘plus’
                                                                                                                                                      483
                                                                                                                                                    7. 13.2.4.1
                                                                                                                                                      S&O-verklaring
                                                                                                                                                      484
                                                                                                                                                    8. 13.2.4.2
                                                                                                                                                      Kwalificerende immateriºle activa
                                                                                                                                                      484
                                                                                                                                                    9. 13.2.5
                                                                                                                                                      Kwalificerende voordelen (nexusbreuk)
                                                                                                                                                      487
                                                                                                                                                    10. 13.2.5.1
                                                                                                                                                      Vaststellen voordelen; per-activummethode
                                                                                                                                                      487
                                                                                                                                                    11. 13.2.5.2
                                                                                                                                                      Afpelmethode en kostengerelateerde methode
                                                                                                                                                      488
                                                                                                                                                    12. 13.2.6
                                                                                                                                                      Drempel
                                                                                                                                                      489
                                                                                                                                                    13. 13.2.7
                                                                                                                                                      Forfaitaire regeling
                                                                                                                                                      491
                                                                                                                                                    14. 13.2.8
                                                                                                                                                      Op verzoek
                                                                                                                                                      492
                                                                                                                                                    15. 13.2.9
                                                                                                                                                      Administratieverplichtingen
                                                                                                                                                      492
                                                                                                                                                  3. 13.3
                                                                                                                                                    Handel in herinvesteringsreservelichamen
                                                                                                                                                    492
                                                                                                                                                    1. 13.3.1
                                                                                                                                                      Algemeen; wat is het misbruik?
                                                                                                                                                      492
                                                                                                                                                    2. 13.3.2
                                                                                                                                                      Regeling van art. 12a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      494
                                                                                                                                                    3. 13.3.2.1
                                                                                                                                                      Aandeelhouderstoets
                                                                                                                                                      495
                                                                                                                                                    4. 13.3.2.2
                                                                                                                                                      Beleggingstoets
                                                                                                                                                      495
                                                                                                                                                    5. 13.3.2.3
                                                                                                                                                      Antimisbruikmaatregelen
                                                                                                                                                      496
                                                                                                                                                  4. 13.4
                                                                                                                                                    Bijzondere regimes voor vrijgestelde en fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                                    499
                                                                                                                                                    1. 13.4.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      499
                                                                                                                                                    2. 13.4.2
                                                                                                                                                      Vrijgestelde beleggingsinstellingenregime (VBI-regime)
                                                                                                                                                      499
                                                                                                                                                    3. 13.4.2.1
                                                                                                                                                      Achtergrond van ‘deluxe’ beleggingsinstellingenregime
                                                                                                                                                      499
                                                                                                                                                    4. 13.4.2.2
                                                                                                                                                      VBI-regime in kort bestek; subjectieve vrijstelling
                                                                                                                                                      500
                                                                                                                                                    5. 13.4.2.3
                                                                                                                                                      Voorwaarden voor VBI-regime
                                                                                                                                                      500
                                                                                                                                                    6. 13.4.2.4
                                                                                                                                                      Aanpalende regels in vennootschaps-, inkomsten- en dividendbelasting
                                                                                                                                                      502
                                                                                                                                                    7. 13.4.3
                                                                                                                                                      Fiscale-beleggingsinstellingenregime (FBI-regime)
                                                                                                                                                      503
                                                                                                                                                    8. 13.4.3.1
                                                                                                                                                      Achtergrond FBI-regime
                                                                                                                                                      503
                                                                                                                                                    9. 13.4.3.2
                                                                                                                                                      Kern van het bijzondere regime; 0%-tarief en doorstootverplichting
                                                                                                                                                      504
                                                                                                                                                    10. 13.4.3.3
                                                                                                                                                      Voorwaarden voor statusverkrijging
                                                                                                                                                      505
                                                                                                                                                    11. 13.4.3.4
                                                                                                                                                      Voor uitdeling beschikbare winst; herbeleggings- en afrondingsreserve
                                                                                                                                                      506
                                                                                                                                                    12. 13.4.3.5
                                                                                                                                                      Statusovergangen
                                                                                                                                                      507
                                                                                                                                                  5. 13.5
                                                                                                                                                    Omzetting van rechtspersonen
                                                                                                                                                    508
                                                                                                                                                    1. 13.5.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      508
                                                                                                                                                    2. 13.5.2
                                                                                                                                                      Afrekeningsficties in art. 28a Wet VPB 1969
                                                                                                                                                      509
                                                                                                                                                  6. 13.6
                                                                                                                                                    Bijzonder regime voor verzekeringsondernemingen
                                                                                                                                                    510
                                                                                                                                                    1. 13.6.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      510
                                                                                                                                                    2. 13.6.2
                                                                                                                                                      Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars
                                                                                                                                                      511
                                                                                                                                                    3. 13.6.2.1
                                                                                                                                                      Aanvullende regels; premiereserve
                                                                                                                                                      511
                                                                                                                                                    4. 13.6.2.2
                                                                                                                                                      Egalisatie- en calamiteitenreserve
                                                                                                                                                      512
                                                                                                                                                12. 14
                                                                                                                                                  Verrekenprijzen
                                                                                                                                                  513
                                                                                                                                                  1. 14.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    513
                                                                                                                                                  2. 14.2
                                                                                                                                                    Totaalwinstbegrip
                                                                                                                                                    514
                                                                                                                                                  3. 14.3
                                                                                                                                                    ‘Arm’s length’-beginsel (art. 8b Wet VPB 1969)
                                                                                                                                                    514
                                                                                                                                                    1. 14.3.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      514
                                                                                                                                                    2. 14.3.2
                                                                                                                                                      Het ‘arm’s length’-beginsel
                                                                                                                                                      515
                                                                                                                                                    3. 14.3.3
                                                                                                                                                      Gelieerdheid
                                                                                                                                                      515
                                                                                                                                                    4. 14.3.4
                                                                                                                                                      Verrekenprijsdocumentatie
                                                                                                                                                      516
                                                                                                                                                  4. 14.4
                                                                                                                                                    Vergelijkbaarheid
                                                                                                                                                    516
                                                                                                                                                  5. 14.5
                                                                                                                                                    Bandbreedte
                                                                                                                                                    517
                                                                                                                                                  6. 14.6
                                                                                                                                                    Verrekenprijsmethoden
                                                                                                                                                    517
                                                                                                                                                    1. 14.6.1
                                                                                                                                                      Inleiding
                                                                                                                                                      517
                                                                                                                                                    2. 14.6.2
                                                                                                                                                      ‘Comparable Uncontrolled Price’ (CUP)
                                                                                                                                                      518
                                                                                                                                                    3. 14.6.3
                                                                                                                                                      ‘Resale Price Method’
                                                                                                                                                      518
                                                                                                                                                    4. 14.6.4
                                                                                                                                                      ‘Cost Plus Method’
                                                                                                                                                      518
                                                                                                                                                    5. 14.6.5
                                                                                                                                                      ‘Profit Split Method’
                                                                                                                                                      518
                                                                                                                                                    6. 14.6.6
                                                                                                                                                      ‘Transactional Net Margin Method (TNMM)’
                                                                                                                                                      519
                                                                                                                                                    7. 14.6.7
                                                                                                                                                      Schematisch overzicht
                                                                                                                                                      519
                                                                                                                                                  7. 14.7
                                                                                                                                                    Keuze verrekenprijsmethode (algemeen)
                                                                                                                                                    519
                                                                                                                                                  8. 14.8
                                                                                                                                                    Keuze verrekenprijsmethode (restwinst en routinewinst)
                                                                                                                                                    521
                                                                                                                                                  9. 14.9
                                                                                                                                                    Verrekenprijsdocumentatie (algemeen)
                                                                                                                                                    522
                                                                                                                                                    1. 14.9.1
                                                                                                                                                      Algemeen
                                                                                                                                                      522
                                                                                                                                                    2. 14.9.2
                                                                                                                                                      Inhoud
                                                                                                                                                      523
                                                                                                                                                    3. 14.9.3
                                                                                                                                                      Grote ondernemingen
                                                                                                                                                      524
                                                                                                                                                  10. 14.10
                                                                                                                                                    Dubbele belastingheffing en eliminatie hiervan
                                                                                                                                                    525
                                                                                                                                                  11. 14.11
                                                                                                                                                    Investeringsklimaat, tax planning en maatschappelijke onrust
                                                                                                                                                    526
                                                                                                                                                13. 15
                                                                                                                                                  Dividendbelasting
                                                                                                                                                  529
                                                                                                                                                  1. 15.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    529
                                                                                                                                                    1. 15.1.1
                                                                                                                                                      Plaats dividendbelasting in Nederlandse belastingstelsel
                                                                                                                                                      530
                                                                                                                                                    2. 15.1.2
                                                                                                                                                      Houdbaarheid dividendbelasting
                                                                                                                                                      531
                                                                                                                                                    3. 15.1.3
                                                                                                                                                      Voorheffing inkomsten- en vennootschapsbelasting
                                                                                                                                                      533
                                                                                                                                                  2. 15.2
                                                                                                                                                    Subjectieve onderworpenheid
                                                                                                                                                    534
                                                                                                                                                  3. 15.3
                                                                                                                                                    Object van heffing
                                                                                                                                                    536
                                                                                                                                                    1. 15.3.1
                                                                                                                                                      Objectieve stelsel
                                                                                                                                                      536
                                                                                                                                                    2. 15.3.2
                                                                                                                                                      Kapitaalbegrip
                                                                                                                                                      537
                                                                                                                                                    3. 15.3.3
                                                                                                                                                      Uitdelingen
                                                                                                                                                      537
                                                                                                                                                    4. 15.3.4
                                                                                                                                                      Inkoop van eigen aandelen, liquidatie-uitkeringen en terugbetaling van kapitaal
                                                                                                                                                      537
                                                                                                                                                    5. 15.3.5
                                                                                                                                                      Fusie en splitsing
                                                                                                                                                      539
                                                                                                                                                    6. 15.3.5.1
                                                                                                                                                      Antimisbruikbepalingen
                                                                                                                                                      539
                                                                                                                                                    7. 15.3.5.2
                                                                                                                                                      Step up bij grensoverschrijdende fusie en splitsing
                                                                                                                                                      539
                                                                                                                                                  4. 15.4
                                                                                                                                                    Tarief
                                                                                                                                                    540
                                                                                                                                                  5. 15.5
                                                                                                                                                    Vrijstellingen en teruggaveregelingen
                                                                                                                                                    541
                                                                                                                                                    1. 15.5.1
                                                                                                                                                      Inhoudingsvrijstelling voor deelnemingen
                                                                                                                                                      541
                                                                                                                                                    2. 15.5.2
                                                                                                                                                      Inhoudingsvrijstelling bij fiscale eenheden
                                                                                                                                                      543
                                                                                                                                                    3. 15.5.3
                                                                                                                                                      Teruggaveregelingen
                                                                                                                                                      543
                                                                                                                                                    4. 15.5.4
                                                                                                                                                      EU-rechtelijke teruggaveregelingen
                                                                                                                                                      544
                                                                                                                                                    5. 15.5.5
                                                                                                                                                      Dooruitdelingsfaciliteit voor Nederlandse houdstervennootschappen
                                                                                                                                                      545
                                                                                                                                                    6. 15.5.6
                                                                                                                                                      Afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                                      546
                                                                                                                                                  6. 15.6
                                                                                                                                                    Internationale aspecten
                                                                                                                                                    546
                                                                                                                                                    1. 15.6.1
                                                                                                                                                      Belastingverdragen
                                                                                                                                                      546
                                                                                                                                                    2. 15.6.2
                                                                                                                                                      EU-recht
                                                                                                                                                      548
                                                                                                                                                14. 16
                                                                                                                                                  Verwerking vennootschapsbelasting in jaarrekening (tax accounting)
                                                                                                                                                  551
                                                                                                                                                  1. 16.1
                                                                                                                                                    Inleiding
                                                                                                                                                    551
                                                                                                                                                    1. 16.1.1
                                                                                                                                                      Regelgeving verwerking winstbelastingen in jaarrekening
                                                                                                                                                      551
                                                                                                                                                    2. 16.1.2
                                                                                                                                                      Karakter winstbelastingen in jaarrekening
                                                                                                                                                      553
                                                                                                                                                  2. 16.2
                                                                                                                                                    Actuele vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
                                                                                                                                                    554
                                                                                                                                                  3. 16.3
                                                                                                                                                    Uitgestelde vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
                                                                                                                                                    554
                                                                                                                                                    1. 16.3.1
                                                                                                                                                      Ontstaan belastinglatenties
                                                                                                                                                      555
                                                                                                                                                    2. 16.3.1.1
                                                                                                                                                      Vennootschappelijke versus fiscale jaarrekening
                                                                                                                                                      555
                                                                                                                                                    3. 16.3.1.2
                                                                                                                                                      Oorzaak verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                                      555
                                                                                                                                                    4. 16.3.1.3
                                                                                                                                                      Gevolgen verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                                      556
                                                                                                                                                    5. 16.3.1.4
                                                                                                                                                      Soorten verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                                      557
                                                                                                                                                    6. 16.3.1.5
                                                                                                                                                      Verwerking verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                                      557
                                                                                                                                                    7. 16.3.2
                                                                                                                                                      Verschillende soorten belastinglatenties
                                                                                                                                                      558
                                                                                                                                                    8. 16.3.2.1
                                                                                                                                                      Passieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelastingverplichtingen
                                                                                                                                                      ‘deferred tax liabilities’)/558
                                                                                                                                                    9. 16.3.2.2
                                                                                                                                                      Actieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelastingvorderingen
                                                                                                                                                      ‘deferred tax assets’)/559
                                                                                                                                                  4. 16.4
                                                                                                                                                    Waardering belastinglatenties
                                                                                                                                                    559
                                                                                                                                                    1. 16.4.1
                                                                                                                                                      Verplichting tot opname alle belastinglatenties
                                                                                                                                                      559
                                                                                                                                                    2. 16.4.2
                                                                                                                                                      Keuze tussen nominaal of contant opname belastinglatenties
                                                                                                                                                      560
                                                                                                                                                    3. 16.4.3
                                                                                                                                                      Verplichting tot wijziging waardering belastinglatentie bij wijziging belastingtarief
                                                                                                                                                      561
                                                                                                                                                  5. 16.5
                                                                                                                                                    Passieve belastinglatenties en actuele waarde
                                                                                                                                                    561
                                                                                                                                                    1. 16.5.1
                                                                                                                                                      Vorming belastinglatentie uit hoofde van herwaardering
                                                                                                                                                      562
                                                                                                                                                    2. 16.5.2
                                                                                                                                                      Verschillende methoden van verwerking
                                                                                                                                                      562
                                                                                                                                                  6. 16.6
                                                                                                                                                    Actieve belastinglatenties en verliesverrekening
                                                                                                                                                    563
                                                                                                                                                    1. 16.6.1
                                                                                                                                                      Zekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
                                                                                                                                                      563
                                                                                                                                                    2. 16.6.2
                                                                                                                                                      Onzekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
                                                                                                                                                      563
                                                                                                                                                    3. 16.6.3
                                                                                                                                                      Zekerheid ten aanzien van realisatie van aanspraken op achterwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                                      564
                                                                                                                                                  7. 16.7
                                                                                                                                                    Verschillen tussen statutaire en effectieve belastingdruk
                                                                                                                                                    565
                                                                                                                                                  8. 16.8
                                                                                                                                                    Presentatie en informatieverschaffing inzake belastinglatenties
                                                                                                                                                    566
                                                                                                                                                    1. 16.8.1
                                                                                                                                                      Balans en toelichting
                                                                                                                                                      566
                                                                                                                                                    2. 16.8.2
                                                                                                                                                      Winst- en verliesrekening en toelichting
                                                                                                                                                      567
                                                                                                                                                  9. 16.9
                                                                                                                                                    Onzekere belastingposities (uncertain tax positions)
                                                                                                                                                    568
                                                                                                                                                15. Overige te raadplegen literatuur
                                                                                                                                                  569
                                                                                                                                                16. Trefwoordenregister
                                                                                                                                                  571
                                                                                                                                                Meer Verberg
                                                                                                                                                5% studieboekenkorting
                                                                                                                                                € 63,16
                                                                                                                                                € 66,95 incl. btw
                                                                                                                                                Prijs per stuk
                                                                                                                                                Boek
                                                                                                                                                Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                                                                                                                                                • Bestellen op rekening
                                                                                                                                                • Gratis verzending
                                                                                                                                                • Grootste uitgever van juridische informatie
                                                                                                                                                Terug naar boven