Compendium Vennootschapsbelasting

Inclusief dividendbelasting en tax accounting

Compendium Vennootschapsbelasting
Producttype:
Boek
Editie:
editie 2017
Verschijningsdatum:
19 mei 2017
Compendium Vennootschapsbelasting
Inkijkexemplaar
5% studieboekenkorting
€ 60,61
€ 64,25 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Voor 23:00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 staan voor het bedrijfsleven belangrijke leerstukken en gecompliceerde onderwerpen, zoals de deelnemingsvrijstelling, renteaftrekregels, fiscale eenheid, verliesverrekening en faciliteiten bij fusies en splitsingen. Deze uitgave behandelt de vennootschapsbelasting op hoofdlijnen en licht al deze onderwerpen op een heldere en gestructureerde wijze toe.
Compendium Vennootschapsbelasting maakt de ingewikkelde materie van de vennootschapsbelasting toegankelijk en licht de belangrijkste wettelijke regels en jurisprudentie toe. De onderwerpen worden op hoofdlijnen besproken, zonder theoretische beschouwingen. Geen wetenschappelijke pretenties, maar wel volledigheid. Dat maakt deze uitgave ideaal voor studenten en andere geïnteresseerden die de hoofdlijnen en praktische toepassingen van de vennootschapsbelasting willen kennen.

Hoofdlijnen van de wetten en regels voor de vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting heeft raakvlakken met vrijwel alle andere heffingen en met talloze onderwerpen uit het vennootschaps- en het jaarrekeningrecht. Bovendien is er veel veranderd. Zo zijn in 2007 veranderingen doorgevoerd in de deelnemingsvrijstelling, is een boxregime voor innovatiebaten ingevoerd, zijn de afschrijvingen op vastgoed beperkt en zijn de verliesverrekeningstermijnen aanzienlijk ingekort. Daarnaast kent de vennootschapsbelasting vele renteaftrekmaatregelen die regelmatig zijn aangepast. Het Compendium is op basis van al deze veranderingen uitgebreid en aangepast. Een ideale uitgave voor studenten en voor iedereen die (meer dan) basiskennis van de vennootschapsbelasting moet hebben, zoals bedrijfsfiscalisten, accountants, bedrijfsadviseurs, bedrijfsjuristen en notarissen. Belastingadviseurs kunnen het Compendium daarnaast gebruiken om snel inzicht te krijgen in niet-alledaagse regelingen.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
19 mei 2017
Editie:
2017
Druk:
16
ISBN:
9789013141368
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
600
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord
    V
  2. Lijst van gebruikte afkortingen
    VII
  3. 1
    Inleiding
    1
    1. 1.1
      Vennootschapsbelasting
      1
    2. 1.2
      Klassieke stelsel
      3
    3. 1.3
      Ontwikkelingen binnen Nederland
      7
    4. 1.4
      Ontwikkelingen in internationaal verband
      9
      1. 1.4.1
        Ontwikkelingen in de Europese Unie
        9
      2. 1.4.2
        Andere internationale ontwikkelingen
        11
    5. 1.5
      Rechtsgrond
      13
  4. 2
    Subjectieve belastingplicht
    15
    1. 2.1
      Inleiding
      15
    2. 2.2
      Vestigingsplaats als aangrijpingspunt voor de belastingplicht
      15
    3. 2.3
      Binnenlands belastingplichtige lichamen
      19
      1. 2.3.1
        Inleiding; fictie van art. 2 lid 5 Wet VPB 1969
        19
                                                                                                                                            1. 2.3.2
                                                                                                                                              Onbeperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                              19
                                                                                                                                            2. 2.3.2.1
                                                                                                                                              Nv’s en bv’s
                                                                                                                                              19
                                                                                                                                            3. 2.3.2.2
                                                                                                                                              Open commanditaire vennootschappen
                                                                                                                                              21
                                                                                                                                            4. 2.3.2.3
                                                                                                                                              Andere vennootschappen met een in aandelen verdeeld kapitaal; vreemdrechtelijke rechtsvormen
                                                                                                                                              22
                                                                                                                                            5. 2.3.2.4
                                                                                                                                              Coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag
                                                                                                                                              24
                                                                                                                                            6. 2.3.2.5
                                                                                                                                              Onderlinge waarborgmaatschappijen e.a.
                                                                                                                                              24
                                                                                                                                            7. 2.3.2.6
                                                                                                                                              Woning(bouw)corporaties
                                                                                                                                              25
                                                                                                                                            8. 2.3.2.7
                                                                                                                                              Fondsen voor gemene rekening
                                                                                                                                              25
                                                                                                                                            9. 2.3.3
                                                                                                                                              Beperkt belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                              26
                                                                                                                                            10. 2.3.3.1
                                                                                                                                              Verenigingen, stichtingen en andere niet-publiekrechtelijke rechtspersonen
                                                                                                                                              26
                                                                                                                                            11. 2.3.3.1.1
                                                                                                                                              ‘Indien en voor zover zij een onderneming drijven’
                                                                                                                                              27
                                                                                                                                            12. 2.3.3.1.2
                                                                                                                                              ‘In concurrentie treden’
                                                                                                                                              29
                                                                                                                                            13. 2.3.3.1.3
                                                                                                                                              Culturele instellingen
                                                                                                                                              30
                                                                                                                                            14. 2.3.3.2
                                                                                                                                              Overheidsondernemingen
                                                                                                                                              30
                                                                                                                                            15. 2.3.3.2.1
                                                                                                                                              Directe en indirecte overheidsondernemingen
                                                                                                                                              30
                                                                                                                                            16. 2.3.3.2.2
                                                                                                                                              Interne activiteiten, quasi-inbesteding, overheidstaken en samenwerkingsverbanden
                                                                                                                                              31
                                                                                                                                            17. 2.3.3.2.3
                                                                                                                                              Academische ziekenhuizen, onderwijs- en onderzoeksinstellingen en zeehavens
                                                                                                                                              32
                                                                                                                                            18. 2.3.3.3
                                                                                                                                              Op de BES-eilanden gevestigde lichamen
                                                                                                                                              33
                                                                                                                                          1. 2.4
                                                                                                                                            Buitenlands belastingplichtige lichamen
                                                                                                                                            34
                                                                                                                                            1. 2.4.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              34
                                                                                                                                            2. 2.4.2
                                                                                                                                              Verenigingen en andere rechtspersonen
                                                                                                                                              35
                                                                                                                                            3. 2.4.3
                                                                                                                                              Open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen
                                                                                                                                              36
                                                                                                                                            4. 2.4.4
                                                                                                                                              Doelvermogens
                                                                                                                                              36
                                                                                                                                            5. 2.4.5
                                                                                                                                              Op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigde lichamen met vaste inrichting op de BES-eilanden
                                                                                                                                              37
                                                                                                                                          2. 2.5
                                                                                                                                            EU-rechtelijke rechtsvormen
                                                                                                                                            37
                                                                                                                                            1. 2.5.1
                                                                                                                                              Europees economisch samenwerkingsverband (eesv)
                                                                                                                                              38
                                                                                                                                            2. 2.5.2
                                                                                                                                              Europese naamloze vennootschap (se)
                                                                                                                                              38
                                                                                                                                            3. 2.5.3
                                                                                                                                              Europese coöperatieve vennootschap (sce)
                                                                                                                                              38
                                                                                                                                          3. 2.6
                                                                                                                                            Subjectieve vrijstellingen
                                                                                                                                            39
                                                                                                                                            1. 2.6.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              39
                                                                                                                                            2. 2.6.2
                                                                                                                                              Vrijstellingen van art. 5 Wet VPB 1969
                                                                                                                                              40
                                                                                                                                            3. 2.6.2.1
                                                                                                                                              Natuurschoonwetlichamen
                                                                                                                                              40
                                                                                                                                            4. 2.6.2.2
                                                                                                                                              Pensioen- en VUT-fondsen
                                                                                                                                              40
                                                                                                                                            5. 2.6.2.3
                                                                                                                                              Zorginstellingen
                                                                                                                                              41
                                                                                                                                            6. 2.6.2.4
                                                                                                                                              Landbouwbedrijven en schade- en uitvaartverzekeraars
                                                                                                                                              42
                                                                                                                                            7. 2.6.2.5
                                                                                                                                              Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars
                                                                                                                                              42
                                                                                                                                            8. 2.6.2.6
                                                                                                                                              Bedrijfsverenigingen
                                                                                                                                              42
                                                                                                                                            9. 2.6.2.7
                                                                                                                                              Openbare leeszalen en bibliotheken
                                                                                                                                              42
                                                                                                                                            10. 2.6.3
                                                                                                                                              Vrijstellingen van art. 6 Wet VPB 1969
                                                                                                                                              42
                                                                                                                                        1. 3
                                                                                                                                          Objectieve belastingplicht
                                                                                                                                          45
                                                                                                                                          1. 3.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            45
                                                                                                                                          2. 3.2
                                                                                                                                            Uitgangspunt winstbepaling zelfstandige entiteiten
                                                                                                                                            46
                                                                                                                                          3. 3.3
                                                                                                                                            Fiscale kapitaalbegrip
                                                                                                                                            48
                                                                                                                                            1. 3.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              48
                                                                                                                                            2. 3.3.2
                                                                                                                                              Ontstaan van informeel kapitaal
                                                                                                                                              49
                                                                                                                                            3. 3.3.2.1
                                                                                                                                              In de vermogenssfeer
                                                                                                                                              50
                                                                                                                                            4. 3.3.2.2
                                                                                                                                              In de kostensfeer
                                                                                                                                              50
                                                                                                                                          4. 3.4
                                                                                                                                            Winstbegrip
                                                                                                                                            52
                                                                                                                                            1. 3.4.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              52
                                                                                                                                            2. 3.4.1.1
                                                                                                                                              ‘Gezamenlijke voordelen, onder welke naam en welke vorm ook’
                                                                                                                                              52
                                                                                                                                            3. 3.4.1.2
                                                                                                                                              Boekjaar
                                                                                                                                              52
                                                                                                                                            4. 3.4.1.3
                                                                                                                                              Functionele valuta
                                                                                                                                              53
                                                                                                                                            5. 3.4.2
                                                                                                                                              Twee winstbegrippen
                                                                                                                                              53
                                                                                                                                            6. 3.4.2.1
                                                                                                                                              Totaalwinstbegrip
                                                                                                                                              53
                                                                                                                                            7. 3.4.2.2
                                                                                                                                              Toerekening aan jaren door middel van goed koopmansgebruik (jaarwinst)
                                                                                                                                              55
                                                                                                                                          5. 3.5
                                                                                                                                            Totaalwinst
                                                                                                                                            55
                                                                                                                                            1. 3.5.1
                                                                                                                                              Euro=eurostelsel
                                                                                                                                              55
                                                                                                                                            2. 3.5.2
                                                                                                                                              Berekening totaalwinst; vermogensvergelijking
                                                                                                                                              55
                                                                                                                                            3. 3.5.3
                                                                                                                                              Gemiste voordelen, redelijk denkend ondernemer en gemengde kosten
                                                                                                                                              56
                                                                                                                                          6. 3.6
                                                                                                                                            Objectieve vrijstellingen
                                                                                                                                            58
                                                                                                                                            1. 3.6.1
                                                                                                                                              Vijf vrijstellingen in de Wet VPB 1969
                                                                                                                                              58
                                                                                                                                            2. 3.6.2
                                                                                                                                              Kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                                              59
                                                                                                                                          7. 3.7
                                                                                                                                            Systematiek van art. 9 en art. 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                                            60
                                                                                                                                          8. 3.8
                                                                                                                                            Jaarwinstbepaling
                                                                                                                                            61
                                                                                                                                            1. 3.8.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              61
                                                                                                                                            2. 3.8.1.1
                                                                                                                                              Goed koopmansgebruik en bestendige gedragslijn
                                                                                                                                              61
                                                                                                                                            3. 3.8.1.2
                                                                                                                                              Balanscontinuïteit
                                                                                                                                              62
                                                                                                                                            4. 3.8.1.3
                                                                                                                                              Beginselen van goed koopmansgebruik
                                                                                                                                              62
                                                                                                                                            5. 3.8.1.4
                                                                                                                                              Realisatiebeginsel
                                                                                                                                              63
                                                                                                                                            6. 3.8.1.5
                                                                                                                                              Voorzichtigheidsbeginsel
                                                                                                                                              64
                                                                                                                                            7. 3.8.1.6
                                                                                                                                              Eenvoudsbeginsel
                                                                                                                                              65
                                                                                                                                            8. 3.8.2
                                                                                                                                              Stelselwijziging
                                                                                                                                              65
                                                                                                                                            9. 3.8.2.1
                                                                                                                                              Al dan niet verplichte stelselwijziging en incidenteel fiscaal voordeel
                                                                                                                                              66
                                                                                                                                            10. 3.8.2.2
                                                                                                                                              Foutenleer
                                                                                                                                              66
                                                                                                                                            11. 3.8.3
                                                                                                                                              Toestand op balansdatum
                                                                                                                                              67
                                                                                                                                          9. 3.9
                                                                                                                                            Fiscale balans
                                                                                                                                            67
                                                                                                                                            1. 3.9.1
                                                                                                                                              Waarderingsmethoden
                                                                                                                                              67
                                                                                                                                            2. 3.9.2
                                                                                                                                              Vorderingen
                                                                                                                                              68
                                                                                                                                            3. 3.9.3
                                                                                                                                              Voorraden
                                                                                                                                              68
                                                                                                                                            4. 3.9.4
                                                                                                                                              Onderhanden werk
                                                                                                                                              69
                                                                                                                                            5. 3.9.5
                                                                                                                                              Bedrijfsmiddelen
                                                                                                                                              69
                                                                                                                                            6. 3.9.5.1
                                                                                                                                              Begrip ‘bedrijfsmiddel’
                                                                                                                                              69
                                                                                                                                            7. 3.9.5.2
                                                                                                                                              Waardering van bedrijfsmiddelen en afschrijvingen
                                                                                                                                              70
                                                                                                                                            8. 3.9.5.3
                                                                                                                                              Investeringsaftrek
                                                                                                                                              72
                                                                                                                                            9. 3.9.6
                                                                                                                                              Deelnemingen
                                                                                                                                              72
                                                                                                                                            10. 3.9.7
                                                                                                                                              Schulden, voorzieningen en pensioenverplichtingen
                                                                                                                                              74
                                                                                                                                          10. 3.10
                                                                                                                                            Fiscale reserves
                                                                                                                                            76
                                                                                                                                            1. 3.10.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              76
                                                                                                                                            2. 3.10.2
                                                                                                                                              Kostenegalisatiereserve
                                                                                                                                              76
                                                                                                                                            3. 3.10.3
                                                                                                                                              Herinvesteringsreserve
                                                                                                                                              76
                                                                                                                                            4. 3.10.4
                                                                                                                                              Bestedingsreserve
                                                                                                                                              78
                                                                                                                                          11. 3.11
                                                                                                                                            Eindafrekening
                                                                                                                                            79
                                                                                                                                            1. 3.11.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              79
                                                                                                                                            2. 3.11.2
                                                                                                                                              Verplaatsing vestigingsplaats uit Nederland
                                                                                                                                              79
                                                                                                                                            3. 3.11.3
                                                                                                                                              Algemene eindafrekening; vangnetbepaling
                                                                                                                                              81
                                                                                                                                        2. 4
                                                                                                                                          Objectieve belastingplicht; aanvullende bepalingen
                                                                                                                                          83
                                                                                                                                          1. 4.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            83
                                                                                                                                          2. 4.2
                                                                                                                                            Dooruitdelingsfaciliteit dividendbelasting, ‘at arm’s length’-beginsel en doorstroomlichamen
                                                                                                                                            84
                                                                                                                                            1. 4.2.1
                                                                                                                                              Vermindering dividendbelasting
                                                                                                                                              84
                                                                                                                                            2. 4.2.2
                                                                                                                                              ‘At arm’s length’-beginsel
                                                                                                                                              85
                                                                                                                                            3. 4.2.3
                                                                                                                                              Niet-aftrekbare renten en royalty’s van doorstroomlichamen
                                                                                                                                              86
                                                                                                                                          3. 4.3
                                                                                                                                            Kapitaalverkeer tussen aandeelhouder(s) en lichaam
                                                                                                                                            88
                                                                                                                                            1. 4.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              88
                                                                                                                                            2. 4.3.2
                                                                                                                                              Aftrekmogelijkheden van art. 9 Wet VPB 1969
                                                                                                                                              89
                                                                                                                                            3. 4.3.2.1
                                                                                                                                              Winstaandelen ten behoeve van het personeel
                                                                                                                                              89
                                                                                                                                            4. 4.3.2.2
                                                                                                                                              Winstaandelen ter zake van overgenomen concessies, octrooien, enz.
                                                                                                                                              90
                                                                                                                                            5. 4.3.2.3
                                                                                                                                              Winstdelingen voor de verzekeringnemers bij een verzekeringsmaatschappij
                                                                                                                                              91
                                                                                                                                            6. 4.3.2.4
                                                                                                                                              Oprichtingskosten en kosten in verband met wijziging van het kapitaal
                                                                                                                                              91
                                                                                                                                            7. 4.3.2.5
                                                                                                                                              Winstaandelen die toekomen aan coöperaties en beherende vennoten van open commanditaire vennootschappen
                                                                                                                                              92
                                                                                                                                            8. 4.3.2.6
                                                                                                                                              Coöperatie en coöperatieve vereniging
                                                                                                                                              93
                                                                                                                                            9. 4.3.2.6.1
                                                                                                                                              Aard coöperatie en omvang belastingplicht
                                                                                                                                              93
                                                                                                                                            10. 4.3.2.6.2
                                                                                                                                              Vaststelling van de verlengstukwinst en verzelfstandige winst
                                                                                                                                              95
                                                                                                                                            11. 4.3.2.7
                                                                                                                                              Bijzondere aftrekposten voor ANBI’s en lichamen die een sociaal belang behartigen
                                                                                                                                              96
                                                                                                                                            12. 4.3.2.7.1
                                                                                                                                              Fondswerversaftrek
                                                                                                                                              96
                                                                                                                                            13. 4.3.2.7.2
                                                                                                                                              Vrijwilligersaftrek
                                                                                                                                              96
                                                                                                                                            14. 4.3.3
                                                                                                                                              Niet-aftrekbare uitgaven van art. 10 Wet VPB 1969
                                                                                                                                              97
                                                                                                                                            15. 4.3.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              97
                                                                                                                                            16. 4.3.3.2
                                                                                                                                              Winstuitdelingen
                                                                                                                                              98
                                                                                                                                            17. 4.3.3.3
                                                                                                                                              Belastingen
                                                                                                                                              98
                                                                                                                                            18. 4.3.3.4
                                                                                                                                              Gebruikelijk loon
                                                                                                                                              99
                                                                                                                                            19. 4.3.3.5
                                                                                                                                              Werkruimte directeur-aandeelhouder
                                                                                                                                              99
                                                                                                                                          4. 4.4
                                                                                                                                            Uitgereikte aandelen en toegekende (werknemers)opties
                                                                                                                                            101
                                                                                                                                          5. 4.5
                                                                                                                                            Winstbepaling woningcorporaties
                                                                                                                                            102
                                                                                                                                          6. 4.6
                                                                                                                                            Wederverkoop van ter tijdelijke belegging ingekochte aandelen
                                                                                                                                            102
                                                                                                                                          7. 4.7
                                                                                                                                            Commissarisbeloning
                                                                                                                                            103
                                                                                                                                          8. 4.8
                                                                                                                                            Giften
                                                                                                                                            104
                                                                                                                                            1. 4.8.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              104
                                                                                                                                            2. 4.8.2
                                                                                                                                              Afbakening zakelijke giften
                                                                                                                                              105
                                                                                                                                            3. 4.8.3
                                                                                                                                              Aftrekbaarheid niet-zakelijke giften
                                                                                                                                              105
                                                                                                                                          9. 4.9
                                                                                                                                            Afgezonderd particulier vermogen
                                                                                                                                            106
                                                                                                                                        3. 5
                                                                                                                                          Eigen vermogen versus vreemd vermogen; renteaftrek
                                                                                                                                          109
                                                                                                                                          1. 5.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            109
                                                                                                                                          2. 5.2
                                                                                                                                            Herkwalificatie van geldleningen in kapitaal
                                                                                                                                            112
                                                                                                                                            1. 5.2.1
                                                                                                                                              Verschillende behandeling van kapitaal en geldleningen in de Wet VPB 1969
                                                                                                                                              112
                                                                                                                                            2. 5.2.2
                                                                                                                                              ‘Systeem’ van de Hoge Raad
                                                                                                                                              113
                                                                                                                                            3. 5.2.2.1
                                                                                                                                              Kwalificatie van de lening
                                                                                                                                              113
                                                                                                                                            4. 5.2.2.2
                                                                                                                                              Gevolgen van de herkwalificatie
                                                                                                                                              115
                                                                                                                                            5. 5.2.2.2.1
                                                                                                                                              Lening omlaag
                                                                                                                                              115
                                                                                                                                            6. 5.2.2.2.2
                                                                                                                                              Lening omhoog
                                                                                                                                              116
                                                                                                                                            7. 5.2.2.2.3
                                                                                                                                              Lening zijwaarts
                                                                                                                                              116
                                                                                                                                            8. 5.2.3
                                                                                                                                              Schijnlening nader beschouwd
                                                                                                                                              116
                                                                                                                                            9. 5.2.4
                                                                                                                                              Deelnemerschapslening nader beschouwd
                                                                                                                                              117
                                                                                                                                            10. 5.2.5
                                                                                                                                              Bodemlozeputlening nader beschouwd
                                                                                                                                              118
                                                                                                                                            11. 5.2.6
                                                                                                                                              Onzakelijke lening
                                                                                                                                              119
                                                                                                                                            12. 5.2.6.1
                                                                                                                                              ‘At arm’s length’-beginsel
                                                                                                                                              119
                                                                                                                                            13. 5.2.6.2
                                                                                                                                              Onzakelijke lening ‘omhoog’ (arrest Hoge Raad 9 mei 2008)
                                                                                                                                              120
                                                                                                                                            14. 5.2.6.3
                                                                                                                                              Onzakelijke lening ‘omlaag’ (arresten Hoge Raad 25 november 2011)
                                                                                                                                              122
                                                                                                                                            15. 5.2.6.3.1
                                                                                                                                              Nieuwe standaardarrest BNB 2012/37
                                                                                                                                              122
                                                                                                                                            16. 5.2.6.3.2
                                                                                                                                              Imputatie rente op onzakelijke lening; borgstellingsanalogie
                                                                                                                                              124
                                                                                                                                            17. 5.2.6.3.3
                                                                                                                                              Verlies niet aftrekbaar vanwege deelnemingsvrijstelling
                                                                                                                                              125
                                                                                                                                            18. 5.2.6.3.4
                                                                                                                                              Overige aspecten
                                                                                                                                              125
                                                                                                                                            19. 5.2.6.4
                                                                                                                                              Onzakelijke lening ‘opzij’ (arrest Hoge Raad 20 maart 2015)
                                                                                                                                              127
                                                                                                                                            20. 5.2.6.5
                                                                                                                                              Informeel kapitaal respectievelijk verkapt dividend
                                                                                                                                              128
                                                                                                                                            21. 5.2.6.6
                                                                                                                                              Hoofdelijke aansprakelijkheid en borgstellingen
                                                                                                                                              130
                                                                                                                                            22. 5.2.7
                                                                                                                                              Omgekeerd: herkwalificatie van kapitaal in geldleningen
                                                                                                                                              132
                                                                                                                                          3. 5.3
                                                                                                                                            Renteloze en laagrentende geldleningen met een onbeperkte looptijd of een looptijd van langer dan tien jaar
                                                                                                                                            133
                                                                                                                                            1. 5.3.1
                                                                                                                                              Algemeen; korte historie
                                                                                                                                              133
                                                                                                                                            2. 5.3.2
                                                                                                                                              Ratio van art. 10b Wet VPB 1969
                                                                                                                                              133
                                                                                                                                          4. 5.4
                                                                                                                                            Winstdrainage
                                                                                                                                            135
                                                                                                                                            1. 5.4.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              135
                                                                                                                                            2. 5.4.2
                                                                                                                                              Grondfiguren winstdrainage
                                                                                                                                              136
                                                                                                                                            3. 5.4.3
                                                                                                                                              Voorgeschiedenis; fraus legis en jurisprudentie Hoge Raad
                                                                                                                                              141
                                                                                                                                            4. 5.4.4
                                                                                                                                              Wettelijke reparatie in art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              143
                                                                                                                                            5. 5.4.4.1
                                                                                                                                              Plaatsing in wettelijke systematiek; fraus legis?
                                                                                                                                              143
                                                                                                                                            6. 5.4.4.2
                                                                                                                                              Enkele algemene aspecten van art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              144
                                                                                                                                            7. 5.4.4.2.1
                                                                                                                                              Materiºle toets: ‘rechtens dan wel in feite direct of indirect’
                                                                                                                                              145
                                                                                                                                            8. 5.4.4.2.2
                                                                                                                                              Causaal verband
                                                                                                                                              147
                                                                                                                                            9. 5.4.4.2.3
                                                                                                                                              Rente, kosten en valutaresultaten
                                                                                                                                              148
                                                                                                                                            10. 5.4.5
                                                                                                                                              ‘Besmette’ transactie van art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              149
                                                                                                                                            11. 5.4.5.1
                                                                                                                                              Alleen specifieke rechtshandelingen
                                                                                                                                              149
                                                                                                                                            12. 5.4.5.2
                                                                                                                                              Winstuitdeling, teruggaaf van gestort kapitaal en kapitaalstorting
                                                                                                                                              149
                                                                                                                                            13. 5.4.5.3
                                                                                                                                              Interne verhanging en externe acquisitie
                                                                                                                                              150
                                                                                                                                            14. 5.4.5.4
                                                                                                                                              Andere situaties waarin art. 10a Wet VPB 1969 van toepassing is
                                                                                                                                              152
                                                                                                                                            15. 5.4.5.5
                                                                                                                                              Tegenbewijs; zakelijkheidstoets en compenserende heffing
                                                                                                                                              156
                                                                                                                                            16. 5.4.5.5.1
                                                                                                                                              In overwegende mate zakelijke overwegingen
                                                                                                                                              157
                                                                                                                                            17. 5.4.5.5.2
                                                                                                                                              Compenserende heffing
                                                                                                                                              159
                                                                                                                                            18. 5.4.6
                                                                                                                                              Samenloop met fiscale eenheid
                                                                                                                                              162
                                                                                                                                            19. 5.4.7
                                                                                                                                              Begrippen ‘verbonden lichaam’ en ‘verbonden natuurlijk persoon’
                                                                                                                                              163
                                                                                                                                            20. 5.4.7.1
                                                                                                                                              Verbondenheid omlaag, omhoog en opzij
                                                                                                                                              163
                                                                                                                                            21. 5.4.7.2
                                                                                                                                              Begrip ‘belang’
                                                                                                                                              164
                                                                                                                                            22. 5.4.7.3
                                                                                                                                              Samenwerkende groep
                                                                                                                                              165
                                                                                                                                          5. 5.5
                                                                                                                                            Deelnemingsrente (art. 13l Wet VPB 1969)
                                                                                                                                            166
                                                                                                                                            1. 5.5.1
                                                                                                                                              Voorgeschiedenis
                                                                                                                                              166
                                                                                                                                            2. 5.5.2
                                                                                                                                              Hoofdregels aftrekbeperking deelnemingsrente
                                                                                                                                              168
                                                                                                                                            3. 5.5.3
                                                                                                                                              Uitzondering voor uitbreidingsinvesteringen
                                                                                                                                              171
                                                                                                                                            4. 5.5.4
                                                                                                                                              Agressieve tax planning
                                                                                                                                              172
                                                                                                                                            5. 5.5.4.1
                                                                                                                                              Dubbele renteaftrek binnen concern (‘double dip’)
                                                                                                                                              172
                                                                                                                                            6. 5.5.4.2
                                                                                                                                              Hybride financiering
                                                                                                                                              173
                                                                                                                                            7. 5.5.4.3
                                                                                                                                              Oogmerk creºren van renteaftrek in Nederland
                                                                                                                                              174
                                                                                                                                            8. 5.5.5
                                                                                                                                              Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
                                                                                                                                              175
                                                                                                                                          6. 5.6
                                                                                                                                            Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
                                                                                                                                            175
                                                                                                                                            1. 5.6.1
                                                                                                                                              Kern van de regeling
                                                                                                                                              176
                                                                                                                                            2. 5.6.2
                                                                                                                                              Uitzonderingen
                                                                                                                                              178
                                                                                                                                            3. 5.6.3
                                                                                                                                              Overbrenging naar volgende jaar
                                                                                                                                              180
                                                                                                                                            4. 5.6.4
                                                                                                                                              Samenloop met andere renteaftrekbeperkingen
                                                                                                                                              181
                                                                                                                                            5. 5.6.4.1
                                                                                                                                              Samenloop met art. 10a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              181
                                                                                                                                            6. 5.6.4.2
                                                                                                                                              Samenloop met art. 13l Wet VPB 1969
                                                                                                                                              181
                                                                                                                                        4. 6
                                                                                                                                          Deelnemingsvrijstelling
                                                                                                                                          185
                                                                                                                                          1. 6.1
                                                                                                                                            Inleiding; ne-bis-in-idembeginsel
                                                                                                                                            185
                                                                                                                                          2. 6.2
                                                                                                                                            Begrip ‘deelneming’
                                                                                                                                            188
                                                                                                                                            1. 6.2.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              188
                                                                                                                                            2. 6.2.2
                                                                                                                                              Omvangscriterium
                                                                                                                                              189
                                                                                                                                            3. 6.2.2.1
                                                                                                                                              Ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal
                                                                                                                                              189
                                                                                                                                            4. 6.2.2.2
                                                                                                                                              Soort aandelen, certificaten en opties op aandelen
                                                                                                                                              190
                                                                                                                                            5. 6.2.2.3
                                                                                                                                              Lidmaatschapsrechten van coöperaties en commanditaire participaties in open cv’s
                                                                                                                                              193
                                                                                                                                            6. 6.2.2.4
                                                                                                                                              Samenhang met bijzondere regimes van de vrijgestelde en fiscale beleggingsinstelling
                                                                                                                                              194
                                                                                                                                            7. 6.2.3
                                                                                                                                              Beleggingsdeelneming
                                                                                                                                              194
                                                                                                                                            8. 6.2.3.1
                                                                                                                                              Vereisten
                                                                                                                                              195
                                                                                                                                            9. 6.2.3.2
                                                                                                                                              Fictieve beleggingen
                                                                                                                                              197
                                                                                                                                            10. 6.2.3.3
                                                                                                                                              Kwalificerende beleggingsdeelnemingen
                                                                                                                                              198
                                                                                                                                            11. 6.2.3.4
                                                                                                                                              Reºle-heffings- of onderworpenheidstoets
                                                                                                                                              198
                                                                                                                                            12. 6.2.3.5
                                                                                                                                              Bezittingentoets
                                                                                                                                              201
                                                                                                                                            13. 6.2.3.5.1
                                                                                                                                              Begrip ‘vrije belegging’
                                                                                                                                              202
                                                                                                                                            14. 6.2.3.5.2
                                                                                                                                              Begrip ‘laagbelast’
                                                                                                                                              204
                                                                                                                                            15. 6.2.3.5.3
                                                                                                                                              Drie bijzondere regelingen
                                                                                                                                              204
                                                                                                                                            16. 6.2.3.6
                                                                                                                                              Jaarlijkse herwaarderingsverplichting
                                                                                                                                              205
                                                                                                                                            17. 6.2.3.7
                                                                                                                                              Deelnemingsverrekening
                                                                                                                                              206
                                                                                                                                            18. 6.2.4
                                                                                                                                              Meesleep- en meetrekregeling; aflopende deelneming
                                                                                                                                              209
                                                                                                                                            19. 6.2.4.1
                                                                                                                                              Meesleepregeling; winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
                                                                                                                                              209
                                                                                                                                            20. 6.2.4.2
                                                                                                                                              Meetrekregeling; aandelen, winstbewijzen en deelnemerschapsleningen
                                                                                                                                              210
                                                                                                                                            21. 6.2.4.3
                                                                                                                                              Aflopende deelneming
                                                                                                                                              212
                                                                                                                                            22. 6.2.5
                                                                                                                                              Sfeerovergang
                                                                                                                                              213
                                                                                                                                            23. 6.2.5.1
                                                                                                                                              Compartimenteringsjurisprudentie
                                                                                                                                              213
                                                                                                                                            24. 6.2.5.2
                                                                                                                                              Compartimenteringsreserve
                                                                                                                                              214
                                                                                                                                            25. 6.2.5.2.1
                                                                                                                                              Aanleiding
                                                                                                                                              214
                                                                                                                                            26. 6.2.5.2.2
                                                                                                                                              Belaste en onbelaste compartimenteringsreserve
                                                                                                                                              215
                                                                                                                                            27. 6.2.5.2.3
                                                                                                                                              Samenloop met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                              217
                                                                                                                                          3. 6.3
                                                                                                                                            Vrijgestelde voordelen
                                                                                                                                            218
                                                                                                                                            1. 6.3.1
                                                                                                                                              Voordelen ‘uit hoofde van’ de deelneming
                                                                                                                                              218
                                                                                                                                            2. 6.3.1.1
                                                                                                                                              Algebraïsche begrip ‘voordelen’
                                                                                                                                              219
                                                                                                                                            3. 6.3.1.2
                                                                                                                                              ‘Alle voordelen’; zowel dividenden als verkoopresultaten
                                                                                                                                              219
                                                                                                                                            4. 6.3.2
                                                                                                                                              Dividenduitkeringen
                                                                                                                                              220
                                                                                                                                            5. 6.3.2.1
                                                                                                                                              Verkapt of vermomd dividend
                                                                                                                                              220
                                                                                                                                            6. 6.3.2.2
                                                                                                                                              Meegekocht dividend
                                                                                                                                              221
                                                                                                                                            7. 6.3.2.3
                                                                                                                                              Winstbonus- en agiobonusaandelen en claims
                                                                                                                                              221
                                                                                                                                            8. 6.3.3
                                                                                                                                              Kosten verband houdend met de deelneming
                                                                                                                                              222
                                                                                                                                            9. 6.3.4
                                                                                                                                              Andere voordelen uit hoofde van de deelneming
                                                                                                                                              225
                                                                                                                                            10. 6.3.4.1
                                                                                                                                              Voordelen uit opties op aandelen
                                                                                                                                              225
                                                                                                                                            11. 6.3.4.2
                                                                                                                                              Voordelen uit ‘earn-out’-regelingen en balansgaranties
                                                                                                                                              227
                                                                                                                                            12. 6.3.4.3
                                                                                                                                              Voordelen uit hybride leningen en hybride kapitaal
                                                                                                                                              229
                                                                                                                                            13. 6.3.4.4
                                                                                                                                              Valutakoersresultaten
                                                                                                                                              230
                                                                                                                                            14. 6.3.4.5
                                                                                                                                              Voordelen uit valuta-afdekkingsinstrumenten
                                                                                                                                              231
                                                                                                                                          4. 6.4
                                                                                                                                            Omzetting afgewaardeerde vorderingen in aandelenkapitaal en aanverwante rechtsfiguren
                                                                                                                                            233
                                                                                                                                            1. 6.4.1
                                                                                                                                              Vorderingen versus deelnemingen
                                                                                                                                              233
                                                                                                                                            2. 6.4.2
                                                                                                                                              Korte historie
                                                                                                                                              234
                                                                                                                                            3. 6.4.3
                                                                                                                                              Huidige regime van art. 13ba Wet VPB 1969
                                                                                                                                              235
                                                                                                                                            4. 6.4.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              235
                                                                                                                                            5. 6.4.3.2
                                                                                                                                              Relevante rechtshandelingen
                                                                                                                                              236
                                                                                                                                            6. 6.4.3.3
                                                                                                                                              Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                              238
                                                                                                                                            7. 6.4.3.3.1
                                                                                                                                              Gespreide vrijval ten gunste van de winst
                                                                                                                                              238
                                                                                                                                            8. 6.4.3.3.2
                                                                                                                                              Vervreemding deelneming (voormalig schuldenaar)
                                                                                                                                              238
                                                                                                                                            9. 6.4.3.3.3
                                                                                                                                              Antimisbruikbepalingen
                                                                                                                                              239
                                                                                                                                            10. 6.4.4
                                                                                                                                              Vervreemding schuldvordering en aanverwante figuren
                                                                                                                                              240
                                                                                                                                            11. 6.4.5
                                                                                                                                              Samenloop met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                              242
                                                                                                                                          5. 6.5
                                                                                                                                            Vaste inrichting versus deelneming in het buitenland
                                                                                                                                            243
                                                                                                                                          6. 6.6
                                                                                                                                            Liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                            244
                                                                                                                                            1. 6.6.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              244
                                                                                                                                            2. 6.6.2
                                                                                                                                              Achtergrond liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                              245
                                                                                                                                            3. 6.6.3
                                                                                                                                              Voorwaarden liquidatieverlies
                                                                                                                                              246
                                                                                                                                            4. 6.6.4
                                                                                                                                              Omvang liquidatieverlies
                                                                                                                                              246
                                                                                                                                            5. 6.6.4.1
                                                                                                                                              Opgeofferde bedrag
                                                                                                                                              246
                                                                                                                                            6. 6.6.4.2
                                                                                                                                              Totaal liquidatie-uitkeringen
                                                                                                                                              248
                                                                                                                                            7. 6.6.5
                                                                                                                                              Tijdstip verliesneming
                                                                                                                                              249
                                                                                                                                            8. 6.6.6
                                                                                                                                              Liquidatie tussenhoudstervennootschap
                                                                                                                                              251
                                                                                                                                            9. 6.6.7
                                                                                                                                              Aandelenfusie, splitsing en juridische fusie
                                                                                                                                              255
                                                                                                                                            10. 6.6.8
                                                                                                                                              Deelnemingsrente
                                                                                                                                              255
                                                                                                                                        5. 7
                                                                                                                                          Fusies en splitsingen
                                                                                                                                          257
                                                                                                                                          1. 7.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            257
                                                                                                                                          2. 7.2
                                                                                                                                            Aandelenfusie
                                                                                                                                            259
                                                                                                                                            1. 7.2.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              259
                                                                                                                                            2. 7.2.2
                                                                                                                                              Voor de faciliteit kwalificerende aandelenfusie
                                                                                                                                              261
                                                                                                                                            3. 7.2.3
                                                                                                                                              Voorwaarden toepassing faciliteit
                                                                                                                                              262
                                                                                                                                            4. 7.2.3.1
                                                                                                                                              Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                              262
                                                                                                                                            5. 7.2.3.2
                                                                                                                                              Zekerheid vooraf
                                                                                                                                              265
                                                                                                                                            6. 7.2.4
                                                                                                                                              Inhoud van de faciliteit; doorschuiving fiscale boekwaarde
                                                                                                                                              265
                                                                                                                                          3. 7.3
                                                                                                                                            Bedrijfsfusie
                                                                                                                                            265
                                                                                                                                            1. 7.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              265
                                                                                                                                            2. 7.3.2
                                                                                                                                              Tegenprestatie en belastinglatentie
                                                                                                                                              267
                                                                                                                                            3. 7.3.3
                                                                                                                                              Voorwaarden voor toepassing van de faciliteit
                                                                                                                                              270
                                                                                                                                            4. 7.3.3.1
                                                                                                                                              Materiºle onderneming
                                                                                                                                              270
                                                                                                                                            5. 7.3.3.2
                                                                                                                                              Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                              271
                                                                                                                                            6. 7.3.3.3
                                                                                                                                              Zekerheid vooraf
                                                                                                                                              271
                                                                                                                                            7. 7.3.3.4
                                                                                                                                              Relatie met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                              272
                                                                                                                                            8. 7.3.4
                                                                                                                                              Tijdstip van overdracht; terugwerkende kracht
                                                                                                                                              272
                                                                                                                                            9. 7.3.5
                                                                                                                                              Bedrijfsfusiefaciliteit van rechtswege; voorwaarden en indeplaatstreding
                                                                                                                                              273
                                                                                                                                            10. 7.3.6
                                                                                                                                              Bedrijfsfusiefaciliteit op verzoek
                                                                                                                                              275
                                                                                                                                            11. 7.3.6.1
                                                                                                                                              Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                              275
                                                                                                                                            12. 7.3.6.2
                                                                                                                                              Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                              276
                                                                                                                                            13. 7.3.6.2.1
                                                                                                                                              Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                              276
                                                                                                                                            14. 7.3.6.2.2
                                                                                                                                              Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                              277
                                                                                                                                            15. 7.3.6.3
                                                                                                                                              Verrekening van verliezen
                                                                                                                                              277
                                                                                                                                            16. 7.3.6.4
                                                                                                                                              Overnemende vennootschap is in buitenland gevestigd
                                                                                                                                              279
                                                                                                                                            17. 7.3.6.5
                                                                                                                                              Innovatiebox
                                                                                                                                              279
                                                                                                                                            18. 7.3.6.6
                                                                                                                                              Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                              279
                                                                                                                                            19. 7.3.6.7
                                                                                                                                              Deelnemingsvrijstelling na bedrijfsfusie
                                                                                                                                              280
                                                                                                                                            20. 7.3.6.8
                                                                                                                                              Overdragende rechtspersoon is stichting of vereniging
                                                                                                                                              280
                                                                                                                                          4. 7.4
                                                                                                                                            Juridische splitsing
                                                                                                                                            281
                                                                                                                                            1. 7.4.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              281
                                                                                                                                            2. 7.4.2
                                                                                                                                              Splitsing met fiscale afrekening
                                                                                                                                              285
                                                                                                                                            3. 7.4.3
                                                                                                                                              Splitsingsfaciliteit van rechtswege
                                                                                                                                              286
                                                                                                                                            4. 7.4.3.1
                                                                                                                                              Indeplaatstreding; doorschuiving fiscale boekwaarden
                                                                                                                                              286
                                                                                                                                            5. 7.4.3.2
                                                                                                                                              Voorwaarden
                                                                                                                                              288
                                                                                                                                            6. 7.4.3.2.1
                                                                                                                                              Dezelfde winstbepalingsregels zijn van toepassing
                                                                                                                                              288
                                                                                                                                            7. 7.4.3.2.2
                                                                                                                                              Splitsende en verkrijgende rechtspersoon bezitten geen compensabele verliezen
                                                                                                                                              289
                                                                                                                                            8. 7.4.3.2.3
                                                                                                                                              Latere heffing is verzekerd
                                                                                                                                              289
                                                                                                                                            9. 7.4.3.2.4
                                                                                                                                              De verkrijgende en de splitsende rechtspersoon (als die ophoudt te bestaan) maken geen aanspraak op vermindering ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                              290
                                                                                                                                            10. 7.4.3.2.5
                                                                                                                                              De verkrijgende en de splitsende rechtspersoon (als die ophoudt te bestaan) maken geen aanspraak op toepassing van de deelnemingsverrekening
                                                                                                                                              290
                                                                                                                                            11. 7.4.3.3
                                                                                                                                              Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                              290
                                                                                                                                            12. 7.4.3.4
                                                                                                                                              Zekerheid vooraf
                                                                                                                                              292
                                                                                                                                            13. 7.4.3.5
                                                                                                                                              Relatie met liquidatieverliesregeling
                                                                                                                                              293
                                                                                                                                            14. 7.4.4
                                                                                                                                              Splitsingsfaciliteit op verzoek
                                                                                                                                              293
                                                                                                                                            15. 7.4.4.1
                                                                                                                                              Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                              293
                                                                                                                                            16. 7.4.4.2
                                                                                                                                              Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                              293
                                                                                                                                            17. 7.4.4.2.1
                                                                                                                                              Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                              293
                                                                                                                                            18. 7.4.4.2.2
                                                                                                                                              Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                              294
                                                                                                                                            19. 7.4.4.2.3
                                                                                                                                              Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
                                                                                                                                              295
                                                                                                                                            20. 7.4.4.3
                                                                                                                                              Vordering daalt in waarde
                                                                                                                                              295
                                                                                                                                            21. 7.4.4.4
                                                                                                                                              Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                              296
                                                                                                                                            22. 7.4.4.5
                                                                                                                                              Verrekening van verliezen
                                                                                                                                              297
                                                                                                                                            23. 7.4.4.6
                                                                                                                                              Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                              298
                                                                                                                                            24. 7.4.4.7
                                                                                                                                              Afsplitsende rechtspersoon is stichting of vereniging
                                                                                                                                              298
                                                                                                                                            25. 7.4.5
                                                                                                                                              Fiscale positie aandeelhouders splitsende rechtspersonen
                                                                                                                                              300
                                                                                                                                            26. 7.4.5.1
                                                                                                                                              Aandeelhouder verdwijnende vennootschap
                                                                                                                                              300
                                                                                                                                            27. 7.4.5.2
                                                                                                                                              Aandeelhouder verkrijgende vennootschap
                                                                                                                                              302
                                                                                                                                            28. 7.4.6
                                                                                                                                              Temporisering renteaftrek
                                                                                                                                              302
                                                                                                                                          5. 7.5
                                                                                                                                            Juridische fusie
                                                                                                                                            304
                                                                                                                                            1. 7.5.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              304
                                                                                                                                            2. 7.5.2
                                                                                                                                              Fusie met fiscale afrekening
                                                                                                                                              307
                                                                                                                                            3. 7.5.3
                                                                                                                                              Fusiefaciliteit van rechtswege
                                                                                                                                              307
                                                                                                                                            4. 7.5.3.1
                                                                                                                                              Indeplaatstreding; doorschuif fiscale boekwaarden
                                                                                                                                              307
                                                                                                                                            5. 7.5.3.2
                                                                                                                                              Voorwaarden
                                                                                                                                              309
                                                                                                                                            6. 7.5.3.2.1
                                                                                                                                              Dezelfde winstbepalingen zijn van toepassing
                                                                                                                                              310
                                                                                                                                            7. 7.5.3.2.2
                                                                                                                                              Verkrijgende en verdwijnende rechtspersoon bezitten geen compensabele verliezen
                                                                                                                                              310
                                                                                                                                            8. 7.5.3.2.3
                                                                                                                                              Latere heffing is verzekerd
                                                                                                                                              311
                                                                                                                                            9. 7.5.3.2.4
                                                                                                                                              De verkrijgende en de verdwijnende rechtspersoon maken geen aanspraak op vermindering ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                              311
                                                                                                                                            10. 7.5.3.2.5
                                                                                                                                              De verkrijgende en de verdwijnende rechtspersoon maken geen aanspraak op toepassing van de deelnemingsverrekening
                                                                                                                                              312
                                                                                                                                            11. 7.5.3.3
                                                                                                                                              Niet gericht op ontgaan of uitstellen van belastingheffing
                                                                                                                                              312
                                                                                                                                            12. 7.5.3.4
                                                                                                                                              Zekerheid vooraf
                                                                                                                                              312
                                                                                                                                            13. 7.5.4
                                                                                                                                              Fusiefaciliteit op verzoek
                                                                                                                                              313
                                                                                                                                            14. 7.5.4.1
                                                                                                                                              Standaardvoorwaarden
                                                                                                                                              313
                                                                                                                                            15. 7.5.4.2
                                                                                                                                              Vermogen dat verdwijnt of bereik VPB verlaat
                                                                                                                                              313
                                                                                                                                            16. 7.5.4.2.1
                                                                                                                                              Onderlinge vorderingen en schulden
                                                                                                                                              313
                                                                                                                                            17. 7.5.4.2.2
                                                                                                                                              Onderlinge kapitaalsverhoudingen
                                                                                                                                              314
                                                                                                                                            18. 7.5.4.2.3
                                                                                                                                              Verkrijgende rechtspersoon is buiten Nederland gevestigd
                                                                                                                                              314
                                                                                                                                            19. 7.5.4.3
                                                                                                                                              Opwaarderingsreserve
                                                                                                                                              314
                                                                                                                                            20. 7.5.4.4
                                                                                                                                              Verrekening van verliezen
                                                                                                                                              315
                                                                                                                                            21. 7.5.4.5
                                                                                                                                              Latent liquidatieverlies en latent stakingsverlies objectvrijstelling
                                                                                                                                              316
                                                                                                                                            22. 7.5.5
                                                                                                                                              Fiscale positie aandeelhouders fuserende rechtspersonen
                                                                                                                                              316
                                                                                                                                            23. 7.5.5.1
                                                                                                                                              Aandeelhouder verdwijnende vennootschap
                                                                                                                                              316
                                                                                                                                            24. 7.5.5.2
                                                                                                                                              Aandeelhouder verkrijgende vennootschap
                                                                                                                                              319
                                                                                                                                            25. 7.5.6
                                                                                                                                              Temporisering renteaftrek
                                                                                                                                              319
                                                                                                                                          6. 7.6
                                                                                                                                            Gevolgen voor de fiscale eenheid
                                                                                                                                            320
                                                                                                                                        6. 8
                                                                                                                                          Geruisloze terugkeer uit de bv
                                                                                                                                          321
                                                                                                                                          1. 8.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            321
                                                                                                                                          2. 8.2
                                                                                                                                            Terugkeerfaciliteiten in de fiscale wetgeving
                                                                                                                                            322
                                                                                                                                            1. 8.2.1
                                                                                                                                              In vogelvlucht
                                                                                                                                              322
                                                                                                                                            2. 8.2.2
                                                                                                                                              Omzetting meervoudige VPB- en AB-claim in enkelvoudige IB-claim
                                                                                                                                              325
                                                                                                                                            3. 8.2.2.1
                                                                                                                                              Doorschuiving fiscale boekwaarden
                                                                                                                                              325
                                                                                                                                            4. 8.2.2.2
                                                                                                                                              AB-claim vóór de terugkeer wijkt af van IB-claim na de terugkeer
                                                                                                                                              326
                                                                                                                                            5. 8.2.2.3
                                                                                                                                              Terugkeerreserve
                                                                                                                                              327
                                                                                                                                            6. 8.2.3
                                                                                                                                              Faciliteiten alleen op verzoek
                                                                                                                                              328
                                                                                                                                          3. 8.3
                                                                                                                                            Eisen gesteld aan de terugkeerfaciliteit
                                                                                                                                            328
                                                                                                                                            1. 8.3.1
                                                                                                                                              Voortzettingseis en rechtsvorm na de terugkeer
                                                                                                                                              328
                                                                                                                                            2. 8.3.2
                                                                                                                                              Aandeelhouderseis
                                                                                                                                              329
                                                                                                                                            3. 8.3.3
                                                                                                                                              Ontbindingseis
                                                                                                                                              330
                                                                                                                                            4. 8.3.4
                                                                                                                                              Ondernemingsvermogenseis
                                                                                                                                              331
                                                                                                                                            5. 8.3.5
                                                                                                                                              Toegestane lichamen
                                                                                                                                              332
                                                                                                                                            6. 8.3.5.1
                                                                                                                                              Nv of bv of vergelijkbare buitenlandse lichamen
                                                                                                                                              332
                                                                                                                                            7. 8.3.5.2
                                                                                                                                              In Nederland gevestigd of vaste inrichting in Nederland
                                                                                                                                              332
                                                                                                                                          4. 8.4
                                                                                                                                            Gevolgen voor compensabele verliezen
                                                                                                                                            333
                                                                                                                                            1. 8.4.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              333
                                                                                                                                            2. 8.4.2
                                                                                                                                              Verplichte herwaardering activa en passiva
                                                                                                                                              333
                                                                                                                                            3. 8.4.3
                                                                                                                                              Verhoging boekwaarde en fiscale reserves
                                                                                                                                              333
                                                                                                                                            4. 8.4.4
                                                                                                                                              Na terugkeer resterende compensabele verliezen
                                                                                                                                              334
                                                                                                                                          5. 8.5
                                                                                                                                            Waardebepaling aandelen en onderneming
                                                                                                                                            336
                                                                                                                                          6. 8.6
                                                                                                                                            Positieve of negatieve terugkeerreserve
                                                                                                                                            336
                                                                                                                                          7. 8.7
                                                                                                                                            Nadere voorwaarden
                                                                                                                                            338
                                                                                                                                            1. 8.7.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              338
                                                                                                                                            2. 8.7.2
                                                                                                                                              Schulden en vreemd vermogen
                                                                                                                                              338
                                                                                                                                            3. 8.7.3
                                                                                                                                              Lijfrente- en pensioenverplichtingen
                                                                                                                                              339
                                                                                                                                            4. 8.7.4
                                                                                                                                              Vordering en schulden tussen bv en voortzetters
                                                                                                                                              340
                                                                                                                                          8. 8.8
                                                                                                                                            Gevolgen voor voortzettende aandeelhouders in inkomstenbelasting
                                                                                                                                            341
                                                                                                                                          9. 8.9
                                                                                                                                            Enkele tijdsbepalingen
                                                                                                                                            342
                                                                                                                                            1. 8.9.1
                                                                                                                                              Overgangstijdstip
                                                                                                                                              342
                                                                                                                                            2. 8.9.2
                                                                                                                                              Terugwerkende kracht
                                                                                                                                              342
                                                                                                                                            3. 8.9.3
                                                                                                                                              Verzoek tot toepassing van de faciliteit
                                                                                                                                              343
                                                                                                                                        7. 9
                                                                                                                                          Fiscale eenheid
                                                                                                                                          345
                                                                                                                                          1. 9.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            345
                                                                                                                                          2. 9.2
                                                                                                                                            Karakter fiscale eenheid
                                                                                                                                            346
                                                                                                                                          3. 9.3
                                                                                                                                            Voor- en nadelen fiscale eenheid
                                                                                                                                            347
                                                                                                                                          4. 9.4
                                                                                                                                            Vereisten aangaan fiscale eenheid
                                                                                                                                            349
                                                                                                                                            1. 9.4.1
                                                                                                                                              Op verzoek; beperkte terugwerkende kracht van maximaal drie maanden
                                                                                                                                              349
                                                                                                                                            2. 9.4.2
                                                                                                                                              Bezitsvereiste van ten minste 95%
                                                                                                                                              350
                                                                                                                                            3. 9.4.2.1
                                                                                                                                              Middellijk aandelenbezit en verschillende soorten aandelen
                                                                                                                                              351
                                                                                                                                            4. 9.4.2.2
                                                                                                                                              Economische en juridische eigendom
                                                                                                                                              352
                                                                                                                                            5. 9.4.3
                                                                                                                                              Samenvallende boekjaren
                                                                                                                                              354
                                                                                                                                            6. 9.4.4
                                                                                                                                              Dezelfde winstbepalingen bij moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                              355
                                                                                                                                            7. 9.4.5
                                                                                                                                              Vestigingsplaatseisen voor moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                              356
                                                                                                                                            8. 9.4.6
                                                                                                                                              Kwalificerende rechtsvorm
                                                                                                                                              360
                                                                                                                                            9. 9.4.7
                                                                                                                                              Geen voorraadaandelen
                                                                                                                                              361
                                                                                                                                          5. 9.5
                                                                                                                                            Einde fiscale eenheid
                                                                                                                                            362
                                                                                                                                            1. 9.5.1
                                                                                                                                              Gevallen waarin fiscale eenheid eindigt
                                                                                                                                              362
                                                                                                                                            2. 9.5.2
                                                                                                                                              Voeging en ontvoeging in hetzelfde boekjaar
                                                                                                                                              363
                                                                                                                                          6. 9.6
                                                                                                                                            Gevolgen bij voeging in fiscale eenheid
                                                                                                                                            364
                                                                                                                                            1. 9.6.1
                                                                                                                                              Waardesprong als gevolg van voeging in fiscale eenheid
                                                                                                                                              364
                                                                                                                                            2. 9.6.2
                                                                                                                                              Dochtermaatschappij sluit boekjaar af
                                                                                                                                              366
                                                                                                                                            3. 9.6.3
                                                                                                                                              Door dochtermaatschappij te volgen gedragslijn
                                                                                                                                              366
                                                                                                                                            4. 9.6.4
                                                                                                                                              Entreeheffingen van art. 15ab Wet VPB 1969
                                                                                                                                              367
                                                                                                                                            5. 9.6.4.1
                                                                                                                                              Herwaardering van aandelen in dochtermaatschappij
                                                                                                                                              367
                                                                                                                                            6. 9.6.4.2
                                                                                                                                              Verrekening van op voegingstijdstip aanwezige latente liquidatieverliezen
                                                                                                                                              368
                                                                                                                                            7. 9.6.4.3
                                                                                                                                              Onderlinge vordering/schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                              369
                                                                                                                                          7. 9.7
                                                                                                                                            Belastingheffing tijdens bestaan fiscale eenheid
                                                                                                                                            371
                                                                                                                                            1. 9.7.1
                                                                                                                                              Gevolgen van gevoegd zijn in fiscale eenheid
                                                                                                                                              371
                                                                                                                                            2. 9.7.2
                                                                                                                                              Toepassing kwijtscheldingswinstvrijstelling
                                                                                                                                              373
                                                                                                                                            3. 9.7.3
                                                                                                                                              Voorkoming van buitenlandse winstbelasting
                                                                                                                                              374
                                                                                                                                            4. 9.7.4
                                                                                                                                              Renteaftrektemporisering bij opname overnameholding in fiscale eenheid
                                                                                                                                              376
                                                                                                                                          8. 9.8
                                                                                                                                            Gevolgen bij ontvoeging van fiscale eenheid
                                                                                                                                            376
                                                                                                                                            1. 9.8.1
                                                                                                                                              Aanvang nieuw boekjaar voor dochtermaatschappij
                                                                                                                                              377
                                                                                                                                            2. 9.8.2
                                                                                                                                              Fiscale indeplaatstreding
                                                                                                                                              377
                                                                                                                                            3. 9.8.2.1
                                                                                                                                              Gevolgen voor herinvesteringsreserve
                                                                                                                                              378
                                                                                                                                            4. 9.8.2.2
                                                                                                                                              Waardering van deelneming en bepaling van opgeofferde bedrag
                                                                                                                                              380
                                                                                                                                            5. 9.8.3
                                                                                                                                              Onderlinge vordering/schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij
                                                                                                                                              381
                                                                                                                                            6. 9.8.4
                                                                                                                                              Ontvoeging in zicht van liquidatie
                                                                                                                                              382
                                                                                                                                            7. 9.8.5
                                                                                                                                              Oneigenlijk gebruik in relatie tot art. 13d Wet VPB 1969
                                                                                                                                              384
                                                                                                                                          9. 9.9
                                                                                                                                            Verrekening verliezen van vóór en na fiscale eenheid
                                                                                                                                            385
                                                                                                                                            1. 9.9.1
                                                                                                                                              Verrekening verliezen van vóór voegingstijdstip (voorvoegingsverliezen)
                                                                                                                                              385
                                                                                                                                            2. 9.9.1.1
                                                                                                                                              Verrekening voorvoegingsverliezen met nieuw opgerichte dochtermaatschappij
                                                                                                                                              388
                                                                                                                                            3. 9.9.1.2
                                                                                                                                              Fictieve winstsplitsing
                                                                                                                                              389
                                                                                                                                            4. 9.9.1.3
                                                                                                                                              Transacties binnen fiscale eenheid
                                                                                                                                              389
                                                                                                                                            5. 9.9.2
                                                                                                                                              Verliesverrekening over ontvoegingstijdstip heen
                                                                                                                                              391
                                                                                                                                            6. 9.9.2.1
                                                                                                                                              Verrekening voorvoegingsresultaten
                                                                                                                                              391
                                                                                                                                            7. 9.9.2.2
                                                                                                                                              Verrekening fiscale-eenheidsresultaten
                                                                                                                                              391
                                                                                                                                            8. 9.9.3
                                                                                                                                              Toepassing doorschuifregeling buitenlandse bronbelasting van vóór en na fiscale eenheid
                                                                                                                                              394
                                                                                                                                          10. 9.10
                                                                                                                                            Antimisbruikbepaling ter zake van binnen fiscale eenheid overgedragen vermogensbestanddelen
                                                                                                                                            395
                                                                                                                                            1. 9.10.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              395
                                                                                                                                            2. 9.10.2
                                                                                                                                              Voorwaarden toepassing art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                                              396
                                                                                                                                            3. 9.10.2.1
                                                                                                                                              Besmette transactie
                                                                                                                                              397
                                                                                                                                            4. 9.10.2.2
                                                                                                                                              Beºindiging fiscale eenheid
                                                                                                                                              398
                                                                                                                                            5. 9.10.2.3
                                                                                                                                              Sanctietermijnen
                                                                                                                                              399
                                                                                                                                            6. 9.10.3
                                                                                                                                              Inhoud sanctie art. 15ai Wet VPB 1969
                                                                                                                                              401
                                                                                                                                            7. 9.10.4
                                                                                                                                              Bijzondere regels in relatie tot herinvesteringsreserve
                                                                                                                                              402
                                                                                                                                          11. 9.11
                                                                                                                                            Fiscale eenheid met buitenlands belastingplichtige
                                                                                                                                            404
                                                                                                                                            1. 9.11.1
                                                                                                                                              Fiscale eenheid met buitenlandse dochtermaatschappij
                                                                                                                                              404
                                                                                                                                            2. 9.11.2
                                                                                                                                              Fiscale eenheid met buitenlandse moedermaatschappij
                                                                                                                                              405
                                                                                                                                          12. 9.12
                                                                                                                                            Enkele aanvullende regels in Invorderingswet 1990
                                                                                                                                            407
                                                                                                                                            1. 9.12.1
                                                                                                                                              Verrekening belastingschulden met belastingvorderingen
                                                                                                                                              407
                                                                                                                                            2. 9.12.2
                                                                                                                                              Hoofdelijke aansprakelijkheid voor vennootschapsbelastingschuld
                                                                                                                                              408
                                                                                                                                        8. 10
                                                                                                                                          Nederlands inkomen bij buitenlands belastingplichtigen en buitenlandse ondernemingswinsten bij binnenlands belastingplichtigen
                                                                                                                                          409
                                                                                                                                          1. 10.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            409
                                                                                                                                          2. 10.2
                                                                                                                                            Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                            411
                                                                                                                                            1. 10.2.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              411
                                                                                                                                            2. 10.2.2
                                                                                                                                              Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
                                                                                                                                              412
                                                                                                                                            3. 10.2.3
                                                                                                                                              Verdragswoonplaats
                                                                                                                                              413
                                                                                                                                            4. 10.2.4
                                                                                                                                              Diverse inkomensbestanddelen
                                                                                                                                              414
                                                                                                                                          3. 10.3
                                                                                                                                            Het Nederlands inkomen
                                                                                                                                            415
                                                                                                                                            1. 10.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              415
                                                                                                                                            2. 10.3.2
                                                                                                                                              Belastbaar Nederlandse bedrag
                                                                                                                                              416
                                                                                                                                            3. 10.3.3
                                                                                                                                              Winst uit onderneming
                                                                                                                                              417
                                                                                                                                            4. 10.3.3.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              417
                                                                                                                                            5. 10.3.3.2
                                                                                                                                              Begrip ‘vaste inrichting’
                                                                                                                                              418
                                                                                                                                            6. 10.3.3.3
                                                                                                                                              Begrip ‘vaste vertegenwoordiger’
                                                                                                                                              419
                                                                                                                                            7. 10.3.3.4
                                                                                                                                              Bepaling omvang winst uit onderneming
                                                                                                                                              420
                                                                                                                                            8. 10.3.3.5
                                                                                                                                              Ander Nederlands inkomen
                                                                                                                                              422
                                                                                                                                            9. 10.3.4
                                                                                                                                              Inkomen uit aanmerkelijk belang
                                                                                                                                              423
                                                                                                                                            10. 10.3.4.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              423
                                                                                                                                            11. 10.3.4.2
                                                                                                                                              Definitie ‘aanmerkelijk belang’
                                                                                                                                              425
                                                                                                                                          4. 10.4
                                                                                                                                            Vervoersondernemingen
                                                                                                                                            426
                                                                                                                                          5. 10.5
                                                                                                                                            Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
                                                                                                                                            426
                                                                                                                                            1. 10.5.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              426
                                                                                                                                            2. 10.5.2
                                                                                                                                              Object vrijstelling
                                                                                                                                              428
                                                                                                                                            3. 10.5.3
                                                                                                                                              Stakingsverliezen
                                                                                                                                              430
                                                                                                                                            4. 10.5.4
                                                                                                                                              Laagbelaste beleggingsonderneming
                                                                                                                                              432
                                                                                                                                            5. 10.5.4.1
                                                                                                                                              Voorwaarden laagbelaste beleggingsonderneming
                                                                                                                                              432
                                                                                                                                            6. 10.5.4.2
                                                                                                                                              Verrekeningsmethode in plaats van vrijstellingsmethode
                                                                                                                                              433
                                                                                                                                        9. 11
                                                                                                                                          Verliesverrekening
                                                                                                                                          437
                                                                                                                                          1. 11.1
                                                                                                                                            Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                            437
                                                                                                                                            1. 11.1.1
                                                                                                                                              Termijnen
                                                                                                                                              437
                                                                                                                                            2. 11.1.2
                                                                                                                                              Enkele formele regels
                                                                                                                                              439
                                                                                                                                            3. 11.1.3
                                                                                                                                              Voorlopige verliesverrekening
                                                                                                                                              440
                                                                                                                                          2. 11.2
                                                                                                                                            Beperking verliesverrekening voor houdster- en financieringslichamen
                                                                                                                                            441
                                                                                                                                            1. 11.2.1
                                                                                                                                              Inleiding; het Bosal-arrest van het Hof van Justitie EU
                                                                                                                                              441
                                                                                                                                            2. 11.2.2
                                                                                                                                              Kwalificatie als houdster- of financieringslichaam
                                                                                                                                              442
                                                                                                                                            3. 11.2.3
                                                                                                                                              Beperking verliesverrekening
                                                                                                                                              443
                                                                                                                                          3. 11.3
                                                                                                                                            Handel in verlieslichamen
                                                                                                                                            445
                                                                                                                                            1. 11.3.1
                                                                                                                                              Algemeen; handel in verrekenbare verliezen
                                                                                                                                              445
                                                                                                                                            2. 11.3.2
                                                                                                                                              Korte historie; art. 20 lid 5 (oud) Wet VPB 1969
                                                                                                                                              447
                                                                                                                                            3. 11.3.3
                                                                                                                                              Art. 20a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              448
                                                                                                                                            4. 11.3.3.1
                                                                                                                                              Aandeelhouderstoets
                                                                                                                                              449
                                                                                                                                            5. 11.3.3.1.1
                                                                                                                                              Wijziging uiteindelijke belang in verlieslichaam
                                                                                                                                              449
                                                                                                                                            6. 11.3.3.1.2
                                                                                                                                              Uitzonderingen
                                                                                                                                              453
                                                                                                                                            7. 11.3.3.2
                                                                                                                                              Werkzaamhedentoets; beleggingstoets en inkrimpingstoets
                                                                                                                                              456
                                                                                                                                            8. 11.3.3.2.1
                                                                                                                                              Beleggingstoets
                                                                                                                                              458
                                                                                                                                            9. 11.3.3.2.2
                                                                                                                                              Inkrimpingstoets
                                                                                                                                              459
                                                                                                                                            10. 11.3.3.3
                                                                                                                                              Overige aspecten van art. 20a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              460
                                                                                                                                            11. 11.3.3.3.1
                                                                                                                                              Achterwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                              460
                                                                                                                                            12. 11.3.3.3.2
                                                                                                                                              Herwaarderingsmogelijkheid en vrijval herinvesteringsreserve
                                                                                                                                              461
                                                                                                                                            13. 11.3.3.3.3
                                                                                                                                              Zekerheid vooraf
                                                                                                                                              464
                                                                                                                                        10. 12
                                                                                                                                          Tarief en wijze van heffing
                                                                                                                                          465
                                                                                                                                          1. 12.1
                                                                                                                                            Algemeen tarief van 25%
                                                                                                                                            465
                                                                                                                                          2. 12.2
                                                                                                                                            Nihiltarief voor fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                            468
                                                                                                                                          3. 12.3
                                                                                                                                            Extra heffingen bovenop algemene VPB-tarief
                                                                                                                                            468
                                                                                                                                          4. 12.4
                                                                                                                                            Wijze van heffing
                                                                                                                                            469
                                                                                                                                          5. 12.5
                                                                                                                                            Verrekening van voorheffingen
                                                                                                                                            470
                                                                                                                                        11. 13
                                                                                                                                          Bijzondere regelingen
                                                                                                                                          473
                                                                                                                                          1. 13.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            473
                                                                                                                                          2. 13.2
                                                                                                                                            Innovatiebox
                                                                                                                                            473
                                                                                                                                            1. 13.2.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              473
                                                                                                                                            2. 13.2.2
                                                                                                                                              Bijzonder tarief van effectief 5%
                                                                                                                                              475
                                                                                                                                            3. 13.2.3
                                                                                                                                              Territoriale binding met Nederland
                                                                                                                                              475
                                                                                                                                            4. 13.2.3.1
                                                                                                                                              ‘Substance’
                                                                                                                                              475
                                                                                                                                            5. 13.2.3.2
                                                                                                                                              Nexusbenadering
                                                                                                                                              476
                                                                                                                                            6. 13.2.4
                                                                                                                                              S&O-verklaring ‘plus’
                                                                                                                                              478
                                                                                                                                            7. 13.2.4.1
                                                                                                                                              S&O-verklaring
                                                                                                                                              478
                                                                                                                                            8. 13.2.4.2
                                                                                                                                              Kwalificerende immateriºle activa
                                                                                                                                              479
                                                                                                                                            9. 13.2.5
                                                                                                                                              Kwalificerende voordelen (nexusbreuk)
                                                                                                                                              481
                                                                                                                                            10. 13.2.5.1
                                                                                                                                              Vaststellen voordelen; per-activummethode
                                                                                                                                              482
                                                                                                                                            11. 13.2.5.2
                                                                                                                                              Afpelmethode en kostengerelateerde methode
                                                                                                                                              483
                                                                                                                                            12. 13.2.6
                                                                                                                                              Drempel
                                                                                                                                              484
                                                                                                                                            13. 13.2.7
                                                                                                                                              Forfaitaire regeling
                                                                                                                                              485
                                                                                                                                            14. 13.2.8
                                                                                                                                              Op verzoek
                                                                                                                                              486
                                                                                                                                            15. 13.2.9
                                                                                                                                              Administratieverplichtingen
                                                                                                                                              487
                                                                                                                                          3. 13.3
                                                                                                                                            Handel in herinvesteringsreservelichamen
                                                                                                                                            487
                                                                                                                                            1. 13.3.1
                                                                                                                                              Algemeen; wat is het misbruik?
                                                                                                                                              487
                                                                                                                                            2. 13.3.2
                                                                                                                                              Regeling van art. 12a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              488
                                                                                                                                            3. 13.3.2.1
                                                                                                                                              Aandeelhouderstoets
                                                                                                                                              489
                                                                                                                                            4. 13.3.2.2
                                                                                                                                              Beleggingstoets
                                                                                                                                              490
                                                                                                                                            5. 13.3.2.3
                                                                                                                                              Antimisbruikmaatregelen
                                                                                                                                              490
                                                                                                                                          4. 13.4
                                                                                                                                            Bijzondere regimes voor vrijgestelde en fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                            493
                                                                                                                                            1. 13.4.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              493
                                                                                                                                            2. 13.4.2
                                                                                                                                              Vrijgestelde beleggingsinstellingenregime (VBI-regime)
                                                                                                                                              494
                                                                                                                                            3. 13.4.2.1
                                                                                                                                              Achtergrond van ‘deluxe’ beleggingsinstellingenregime
                                                                                                                                              494
                                                                                                                                            4. 13.4.2.2
                                                                                                                                              VBI-regime in kort bestek; subjectieve vrijstelling
                                                                                                                                              494
                                                                                                                                            5. 13.4.2.3
                                                                                                                                              Voorwaarden voor VBI-regime
                                                                                                                                              495
                                                                                                                                            6. 13.4.2.4
                                                                                                                                              Aanpalende regels in vennootschaps-, inkomsten- en dividendbelasting
                                                                                                                                              496
                                                                                                                                            7. 13.4.3
                                                                                                                                              Fiscale-beleggingsinstellingenregime (FBI-regime)
                                                                                                                                              497
                                                                                                                                            8. 13.4.3.1
                                                                                                                                              Achtergrond FBI-regime
                                                                                                                                              497
                                                                                                                                            9. 13.4.3.2
                                                                                                                                              Kern van het bijzondere regime; 0%-tarief en doorstootverplichting
                                                                                                                                              498
                                                                                                                                            10. 13.4.3.3
                                                                                                                                              Voorwaarden voor statusverkrijging
                                                                                                                                              500
                                                                                                                                            11. 13.4.3.4
                                                                                                                                              Voor uitdeling beschikbare winst; herbeleggings- en afrondingsreserve
                                                                                                                                              501
                                                                                                                                            12. 13.4.3.5
                                                                                                                                              Statusovergangen
                                                                                                                                              502
                                                                                                                                          5. 13.5
                                                                                                                                            Omzetting van rechtspersonen
                                                                                                                                            503
                                                                                                                                            1. 13.5.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              503
                                                                                                                                            2. 13.5.2
                                                                                                                                              Afrekeningsficties in art. 28a Wet VPB 1969
                                                                                                                                              503
                                                                                                                                          6. 13.6
                                                                                                                                            Bijzonder regime voor verzekeringsondernemingen
                                                                                                                                            505
                                                                                                                                            1. 13.6.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              505
                                                                                                                                            2. 13.6.2
                                                                                                                                              Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars
                                                                                                                                              505
                                                                                                                                            3. 13.6.2.1
                                                                                                                                              Aanvullende regels; premiereserve
                                                                                                                                              506
                                                                                                                                            4. 13.6.2.2
                                                                                                                                              Egalisatie- en calamiteitenreserve
                                                                                                                                              506
                                                                                                                                        12. 14
                                                                                                                                          Verrekenprijzen
                                                                                                                                          507
                                                                                                                                          1. 14.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            507
                                                                                                                                          2. 14.2
                                                                                                                                            Totaalwinstbegrip
                                                                                                                                            508
                                                                                                                                          3. 14.3
                                                                                                                                            ‘Arm’s length’-beginsel (art. 8b Wet VPB 1969)
                                                                                                                                            508
                                                                                                                                            1. 14.3.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              508
                                                                                                                                            2. 14.3.2
                                                                                                                                              Het ‘arm’s length’-beginsel
                                                                                                                                              509
                                                                                                                                            3. 14.3.3
                                                                                                                                              Gelieerdheid
                                                                                                                                              509
                                                                                                                                            4. 14.3.4
                                                                                                                                              Verrekenprijsdocumentatie
                                                                                                                                              510
                                                                                                                                          4. 14.4
                                                                                                                                            Vergelijkbaarheid
                                                                                                                                            510
                                                                                                                                          5. 14.5
                                                                                                                                            Bandbreedte
                                                                                                                                            511
                                                                                                                                          6. 14.6
                                                                                                                                            Verrekenprijsmethoden
                                                                                                                                            511
                                                                                                                                            1. 14.6.1
                                                                                                                                              Inleiding
                                                                                                                                              511
                                                                                                                                            2. 14.6.2
                                                                                                                                              ‘Comparable Uncontrolled Price’ (CUP)
                                                                                                                                              512
                                                                                                                                            3. 14.6.3
                                                                                                                                              ‘Resale Price Method’
                                                                                                                                              512
                                                                                                                                            4. 14.6.4
                                                                                                                                              ‘Cost Plus Method’
                                                                                                                                              512
                                                                                                                                            5. 14.6.5
                                                                                                                                              ‘Profit Split Method’
                                                                                                                                              512
                                                                                                                                            6. 14.6.6
                                                                                                                                              ‘Transactional Net Margin Method (TNMM)’
                                                                                                                                              513
                                                                                                                                            7. 14.6.7
                                                                                                                                              Schematisch overzicht
                                                                                                                                              513
                                                                                                                                          7. 14.7
                                                                                                                                            Keuze verrekenprijsmethode (algemeen)
                                                                                                                                            513
                                                                                                                                          8. 14.8
                                                                                                                                            Keuze verrekenprijsmethode (restwinst en routinewinst)
                                                                                                                                            515
                                                                                                                                          9. 14.9
                                                                                                                                            Verrekenprijsdocumentatie (algemeen)
                                                                                                                                            516
                                                                                                                                            1. 14.9.1
                                                                                                                                              Algemeen
                                                                                                                                              516
                                                                                                                                            2. 14.9.2
                                                                                                                                              Inhoud
                                                                                                                                              517
                                                                                                                                            3. 14.9.3
                                                                                                                                              Grote ondernemingen
                                                                                                                                              518
                                                                                                                                          10. 14.10
                                                                                                                                            Dubbele belastingheffing en eliminatie hiervan
                                                                                                                                            519
                                                                                                                                          11. 14.11
                                                                                                                                            Investeringsklimaat, tax planning en maatschappelijke onrust
                                                                                                                                            520
                                                                                                                                        13. 15
                                                                                                                                          Dividendbelasting
                                                                                                                                          523
                                                                                                                                          1. 15.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            523
                                                                                                                                            1. 15.1.1
                                                                                                                                              Plaats dividendbelasting in Nederlandse belastingstelsel
                                                                                                                                              524
                                                                                                                                            2. 15.1.2
                                                                                                                                              Houdbaarheid dividendbelasting
                                                                                                                                              525
                                                                                                                                            3. 15.1.3
                                                                                                                                              Voorheffing inkomsten- en vennootschapsbelasting
                                                                                                                                              526
                                                                                                                                          2. 15.2
                                                                                                                                            Subjectieve onderworpenheid
                                                                                                                                            527
                                                                                                                                          3. 15.3
                                                                                                                                            Object van heffing
                                                                                                                                            529
                                                                                                                                            1. 15.3.1
                                                                                                                                              Objectieve stelsel
                                                                                                                                              529
                                                                                                                                            2. 15.3.2
                                                                                                                                              Kapitaalbegrip
                                                                                                                                              530
                                                                                                                                            3. 15.3.3
                                                                                                                                              Uitdelingen
                                                                                                                                              530
                                                                                                                                            4. 15.3.4
                                                                                                                                              Inkoop van eigen aandelen, liquidatie-uitkeringen en terugbetaling van kapitaal
                                                                                                                                              530
                                                                                                                                            5. 15.3.5
                                                                                                                                              Fusie en splitsing
                                                                                                                                              531
                                                                                                                                            6. 15.3.5.1
                                                                                                                                              Antimisbruikbepalingen
                                                                                                                                              531
                                                                                                                                            7. 15.3.5.2
                                                                                                                                              Step up bij grensoverschrijdende fusie en splitsing
                                                                                                                                              532
                                                                                                                                          4. 15.4
                                                                                                                                            Tarief
                                                                                                                                            533
                                                                                                                                          5. 15.5
                                                                                                                                            Vrijstellingen en teruggaveregelingen
                                                                                                                                            533
                                                                                                                                            1. 15.5.1
                                                                                                                                              Inhoudingsvrijstelling voor deelnemingen
                                                                                                                                              533
                                                                                                                                            2. 15.5.2
                                                                                                                                              Inhoudingsvrijstelling bij fiscale eenheden
                                                                                                                                              535
                                                                                                                                            3. 15.5.3
                                                                                                                                              Teruggaveregelingen
                                                                                                                                              535
                                                                                                                                            4. 15.5.4
                                                                                                                                              EU-rechtelijke teruggaveregelingen
                                                                                                                                              536
                                                                                                                                            5. 15.5.5
                                                                                                                                              Dooruitdelingsfaciliteit voor Nederlandse houdstervennootschappen
                                                                                                                                              537
                                                                                                                                            6. 15.5.6
                                                                                                                                              Afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen
                                                                                                                                              538
                                                                                                                                          6. 15.6
                                                                                                                                            Internationale aspecten
                                                                                                                                            538
                                                                                                                                            1. 15.6.1
                                                                                                                                              Belastingverdragen
                                                                                                                                              538
                                                                                                                                            2. 15.6.2
                                                                                                                                              EU-recht
                                                                                                                                              540
                                                                                                                                          7. 15.7
                                                                                                                                            Toekomst van de dividendbelasting
                                                                                                                                            541
                                                                                                                                        14. 16
                                                                                                                                          Verwerking vennootschapsbelasting in jaarrekening (tax accounting)
                                                                                                                                          543
                                                                                                                                          1. 16.1
                                                                                                                                            Inleiding
                                                                                                                                            543
                                                                                                                                            1. 16.1.1
                                                                                                                                              Regelgeving verwerking winstbelastingen in jaarrekening
                                                                                                                                              543
                                                                                                                                            2. 16.1.2
                                                                                                                                              Karakter winstbelastingen in jaarrekening
                                                                                                                                              545
                                                                                                                                          2. 16.2
                                                                                                                                            Actuele vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
                                                                                                                                            546
                                                                                                                                          3. 16.3
                                                                                                                                            Uitgestelde vennootschapsbelastingverplichting en -vordering
                                                                                                                                            546
                                                                                                                                            1. 16.3.1
                                                                                                                                              Ontstaan belastinglatenties
                                                                                                                                              546
                                                                                                                                            2. 16.3.1.1
                                                                                                                                              Vennootschappelijke versus fiscale jaarrekening
                                                                                                                                              547
                                                                                                                                            3. 16.3.1.2
                                                                                                                                              Oorzaak verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                              547
                                                                                                                                            4. 16.3.1.3
                                                                                                                                              Gevolgen verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                              548
                                                                                                                                            5. 16.3.1.4
                                                                                                                                              Soorten verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                              548
                                                                                                                                            6. 16.3.1.5
                                                                                                                                              Verwerking verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale jaarrekening
                                                                                                                                              549
                                                                                                                                            7. 16.3.2
                                                                                                                                              Verschillende soorten belastinglatenties
                                                                                                                                              550
                                                                                                                                            8. 16.3.2.1
                                                                                                                                              Passieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelastingverplichtingen/‘deferred tax liabilities’)
                                                                                                                                              550
                                                                                                                                            9. 16.3.2.2
                                                                                                                                              Actieve belastinglatenties (latente vennootschapsbelasting-vorderingen/‘deferred tax assets’)
                                                                                                                                              550
                                                                                                                                          4. 16.4
                                                                                                                                            Waardering belastinglatenties
                                                                                                                                            551
                                                                                                                                            1. 16.4.1
                                                                                                                                              Verplichting tot opname alle belastinglatenties
                                                                                                                                              551
                                                                                                                                            2. 16.4.2
                                                                                                                                              Keuze tussen nominaal of contant opname belastinglatenties
                                                                                                                                              552
                                                                                                                                            3. 16.4.3
                                                                                                                                              Verplichting tot wijziging waardering belastinglatentie bij wijziging belastingtarief
                                                                                                                                              552
                                                                                                                                          5. 16.5
                                                                                                                                            Passieve belastinglatenties en actuele waarde
                                                                                                                                            553
                                                                                                                                            1. 16.5.1
                                                                                                                                              Vorming belastinglatentie uit hoofde van herwaardering
                                                                                                                                              553
                                                                                                                                            2. 16.5.2
                                                                                                                                              Verschillende methoden van verwerking
                                                                                                                                              554
                                                                                                                                          6. 16.6
                                                                                                                                            Actieve belastinglatenties en verliesverrekening
                                                                                                                                            554
                                                                                                                                            1. 16.6.1
                                                                                                                                              Zekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
                                                                                                                                              555
                                                                                                                                            2. 16.6.2
                                                                                                                                              Onzekerheid ten aanzien van realisatie actieve belastinglatenties
                                                                                                                                              555
                                                                                                                                            3. 16.6.3
                                                                                                                                              Zekerheid ten aanzien van realisatie van aanspraken op achterwaartse verliesverrekening
                                                                                                                                              556
                                                                                                                                          7. 16.7
                                                                                                                                            Verschillen tussen statutaire en effectieve belastingdruk
                                                                                                                                            556
                                                                                                                                          8. 16.8
                                                                                                                                            Presentatie en informatieverschaffing inzake belastinglatenties
                                                                                                                                            557
                                                                                                                                            1. 16.8.1
                                                                                                                                              Balans en toelichting
                                                                                                                                              558
                                                                                                                                            2. 16.8.2
                                                                                                                                              Winst- en verliesrekening en toelichting
                                                                                                                                              559
                                                                                                                                        15. Overige te raadplegen literatuur
                                                                                                                                          561
                                                                                                                                        16. Trefwoordenregister
                                                                                                                                          563
                                                                                                                                        Meer Verberg
                                                                                                                                        5% studieboekenkorting
                                                                                                                                        € 60,61
                                                                                                                                        € 64,25 incl. btw
                                                                                                                                        Prijs per stuk
                                                                                                                                        Boek
                                                                                                                                        Voor 23:00 besteld, morgen op uw bureau
                                                                                                                                        • Bestellen op rekening
                                                                                                                                        • Gratis verzending
                                                                                                                                        • Grootste uitgever van juridische informatie
                                                                                                                                        Terug naar boven