Bestuurlijke boeten in het belastingrecht

Bestuurlijke boeten in het belastingrecht

Editie: editie 2018
Verschijningsdatum: 21 maart 2018
Bestuurlijke boeten in het belastingrecht
Producttype Boek :
5% studieboekenkorting
€ 63,68
€ 67,50 incl. btw
Prijs per stuk
Boek
Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
  • Bestellen op rekening
  • Gratis verzending
  • Grootste uitgever van juridische informatie
Het fiscale boeterecht is op vele fronten in beweging. Zowel het aantal beboetbare feiten als de hoogte van de op te leggen boeten, zijn de afgelopen jaren flink toegenomen. Daarom is het voor u als professional noodzakelijk om de actuele stand van zaken over dit recht niet uit het oog te verliezen. Deze uitgave helpt u daarbij.
Het fiscale boeterecht wordt steeds belangrijker. Dit blijkt alleen al uit het aantal beboetbare feiten, wat de laatste jaren is toegenomen. Hiernaast zijn een aantal boetemaxima fors verhoogd.
Het belang van het fiscale boeterecht leidt tot de noodzaak voor professionals om meer en meer op de hoogte te zijn van alle ins en outs van dit recht.

Bestuurlijke boeten in het belastingrecht biedt daarvoor de uitkomst. Deze uitgave verheldert en becommentarieert geldende materiële en formele regelgeving omtrent het fiscale belastingrecht. Ook in het fiscale boeterecht zien we nu onder meer bestraffing van medeplegers, feitelijk leidinggevenden, medeplichtigen, doen plegers en uitlokkers.

Jurisprudentie fiscaal boeterecht
De uitgave biedt inzicht in de geldende bepalingen binnen dit belangrijk deel van het belastingrecht. Hierbij wordt ruimschoots aandacht geschonken aan jurisprudentie van de Nederlandse belastingrechter en het Europese Hof voor de rechten van de mens.
Vanwege de toenemende stroom aan jurisprudentie en nieuwe wetgeving op gebied van het boeterecht is het fiscale boeterecht onderhevig aan continue verandering. Deze titel gaat uit van de stand van zaken op 15 januari 2018.
Meer lezen Verberg

Auteurs

Specificaties

Verschijningsdatum:
21 maart 2018
Editie:
2018
ISBN:
9789013147674
Verschijningsvorm:
Boek
Aantal pagina's:
336
Afmetingen:
15,8 x 24,0 cm
Kleur:
Zwart/Wit
Meer lezenVerberg
Bijlage
Inhoudsopgave
  1. Voorwoord bij vijfde druk
    V
  2. Lijst van gebruikte afkortingen
    XV
  3. 1
    1. 1.1
      Inleiding
      1
    2. 1.2
      De AWR tot 1 januari 1998
      2
    3. 1.3
      Beoordeling door de rechter
      3
      1. 1.3.1
        Het toepassen van een verhoging
        3
      2. 1.3.2
        Beperkte toetsing van het kwijtscheldingsbesluit
        3
      3. 1.3.3
        De hoogte van de ‘lichte’ verhogingen
        4
      4. 1.3.4
        Van marginale toetsing naar beoordeling in volle omvang
        5
    4. 1.4
      Eerste aanloop tot wetswijziging
      7
    5. 1.5
      De commissie-Van Slooten
      8
    6. 1.6
      Tweede aanloop tot wetswijziging
      10
    7. 1.7
      De vierde tranche van de Awb
      11
    8. 1.8
      Verdere ontwikkelingen
      11
                                                                      1. 13
                                                                        1. 2.1
                                                                          Verzuimboeten en vergrijpboeten
                                                                          13
                                                                        2. 2.2
                                                                          Boetecategorieën in de vierde tranche Awb
                                                                          14
                                                                      2. 15
                                                                        1. 3.1
                                                                          De normadressaat
                                                                          15
                                                                        2. 3.2
                                                                          Deelneming aan strafbare feiten
                                                                          15
                                                                        3. 3.3
                                                                          Medeplegen en medeplichtigheid
                                                                          17
                                                                        4. 3.4
                                                                          Rechtspersonen, opdrachtgevers en feitelijk leidinggevenden
                                                                          21
                                                                        5. 3.5
                                                                          Andere entiteiten en publiekrechtelijke lichamen
                                                                          23
                                                                      3. 25
                                                                        1. 4.1
                                                                          Opzet
                                                                          25
                                                                        2. 4.2
                                                                          Schuld
                                                                          27
                                                                        3. 4.3
                                                                          Pleitbaar standpunt
                                                                          28
                                                                        4. 4.4
                                                                          Inschakelen van derden
                                                                          34
                                                                        5. 4.5
                                                                          Afwezigheid van alle schuld
                                                                          37
                                                                      4. 41
                                                                        1. 5.1
                                                                          Het beleidsvoorschrift voor de Belastingdienst
                                                                          41
                                                                        2. 5.2
                                                                          Ambtshalve toetsing aan het besluit?
                                                                          42
                                                                        3. 5.3
                                                                          Wijzigingen na december 2008
                                                                          44
                                                                      5. 47
                                                                        1. 6.1
                                                                          Niet of niet tijdig doen van aangifte
                                                                          47
                                                                          1. 6.1.1
                                                                            Aangifteplicht
                                                                            47
                                                                          2. 6.1.2
                                                                            Wanneer is de aangifte niet gedaan?
                                                                            48
                                                                        2. 6.2
                                                                          Tijdstip van boeteoplegging
                                                                          50
                                                                        3. 6.3
                                                                          Aanslag en conserverende aanslag
                                                                          52
                                                                        4. 6.4
                                                                          Gecombineerde aangifte
                                                                          52
                                                                        5. 6.5
                                                                          De hoogte van de boete
                                                                          53
                                                                        6. 6.6
                                                                          Beleidsregels
                                                                          54
                                                                        7. 6.7
                                                                          Betalingsverzuimen
                                                                          55
                                                                        8. 6.8
                                                                          Bijkomende verplichtingen (artikel 67ca AWR)
                                                                          56
                                                                      6. 59
                                                                        1. 7.1
                                                                          Aangifteverzuimen
                                                                          59
                                                                          1. 7.1.1
                                                                            Niet of niet tijdig doen van aangifte
                                                                            59
                                                                          2. 7.1.2
                                                                            Onjuiste aangifte en vergelijkbare verzuimen met betrekking tot loonbelasting en premies sociale verzekeringen
                                                                            60
                                                                          3. 7.1.3
                                                                            Verjaring
                                                                            62
                                                                          4. 7.1.4
                                                                            De hoogte van de boete
                                                                            63
                                                                          5. 7.1.5
                                                                            De beleidsregels bij het verzuim van artikel 67b lid 1 AWR
                                                                            63
                                                                          6. 7.1.6
                                                                            De beleidsregels bij het verzuim van artikel 67b lid 2 AWR
                                                                            64
                                                                        2. 7.2
                                                                          Betalingsverzuimen
                                                                          64
                                                                          1. 7.2.1
                                                                            Niet of niet tijdig betalen
                                                                            64
                                                                          2. 7.2.2
                                                                            Tijdstip van boeteoplegging
                                                                            67
                                                                          3. 7.2.3
                                                                            De hoogte van de boete
                                                                            67
                                                                          4. 7.2.4
                                                                            De beleidsregels bij betalingsverzuimen indien wel een juiste aangifte is gedaan
                                                                            67
                                                                          5. 7.2.5
                                                                            De beleidsregels bij betalingsverzuimen indien geen (juiste) aangifte is gedaan
                                                                            69
                                                                        3. 7.3
                                                                          Bijzondere verzuimboeten
                                                                          70
                                                                          1. 7.3.1
                                                                            Motorrijtuigenbelasting
                                                                            70
                                                                          2. 7.3.2
                                                                            Overige bijzondere verzuimboeten
                                                                            72
                                                                        4. 7.4
                                                                          Boeten opgelegd aan fiscale mededaders
                                                                          73
                                                                        5. 7.5
                                                                          Bijkomende verplichtingen (artikel 67ca AWR)
                                                                          74
                                                                      7. 75
                                                                        1. 8.1
                                                                          Vergrijpboete bij een aanslag
                                                                          75
                                                                          1. 8.1.1
                                                                            Artikel 67d AWR
                                                                            75
                                                                          2. 8.1.2
                                                                            Grove schuld is niet voldoende
                                                                            76
                                                                          3. 8.1.3
                                                                            Tijdstip van boeteoplegging
                                                                            77
                                                                          4. 8.1.4
                                                                            De hoogte van en de grondslag voor de boete
                                                                            78
                                                                          5. 8.1.5
                                                                            De beleidsregels bij het opleggen van de vergrijpboete bij een aanslag
                                                                            81
                                                                        2. 8.2
                                                                          Vergrijpboete bij navordering
                                                                          82
                                                                          1. 8.2.1
                                                                            Artikel 67e AWR
                                                                            82
                                                                          2. 8.2.2
                                                                            Tijdstip van boeteoplegging
                                                                            82
                                                                          3. 8.2.3
                                                                            De hoogte van en de grondslag voor de boete
                                                                            84
                                                                          4. 8.2.4
                                                                            De beleidsregels bij het opleggen van de vergrijpboete bij navordering
                                                                            85
                                                                        3. 8.3
                                                                          Vergrijpboete bij niet nakomen informatieplicht
                                                                          86
                                                                          1. 8.3.1
                                                                            Artikel 10a AWR
                                                                            86
                                                                          2. 8.3.2
                                                                            Artikel 75 SW 1956, artikel 11 WIB en artikel 29h Wet VPB 1969
                                                                            88
                                                                        4. 8.4
                                                                          Verstrekken van foutieve gegevens bij een verzoek tot (herziening van) een voorlopige aanslag
                                                                          89
                                                                          1. 8.4.1
                                                                            Artikel 67cc AWR
                                                                            89
                                                                          2. 8.4.2
                                                                            Opzet en een verzoek vereist
                                                                            90
                                                                          3. 8.4.3
                                                                            Tijdstip van boeteoplegging
                                                                            90
                                                                          4. 8.4.4
                                                                            De beleidsregels bij het opleggen van de boete van artikel 67cc AWR
                                                                            90
                                                                      8. 93
                                                                        1. 9.1
                                                                          Artikel 67f AWR
                                                                          93
                                                                        2. 9.2
                                                                          Tijdstip van boeteoplegging
                                                                          96
                                                                        3. 9.3
                                                                          De hoogte van en de grondslag voor de boete
                                                                          97
                                                                        4. 9.4
                                                                          De beleidsregels bij het opleggen van de vergrijpboete bij naheffing
                                                                          97
                                                                        5. 9.5
                                                                          Vergrijpboete bij niet nakomen informatieplicht (artikel 10a AWR)
                                                                          98
                                                                          1. 9.5.1
                                                                            De aangewezen situaties
                                                                            98
                                                                          2. 9.5.2
                                                                            De beleidsregels bij het niet nakomen van de informatieverplichting
                                                                            99
                                                                      9. 101
                                                                        1. 10.1
                                                                          In aanmerking te nemen omstandigheden
                                                                          101
                                                                        2. 10.2
                                                                          Strafverminderende omstandigheden
                                                                          103
                                                                        3. 10.3
                                                                          Evenredigheidsbeginsel en inherente matigingsbevoegdheid
                                                                          104
                                                                        4. 10.4
                                                                          Ambtshalve onderzoek naar strafverminderende factoren
                                                                          105
                                                                        5. 10.5
                                                                          Recidive
                                                                          106
                                                                        6. 10.6
                                                                          Ernst van de gedraging
                                                                          107
                                                                        7. 10.7
                                                                          Belastingbedrag verhoudingsgewijs omvangrijk
                                                                          108
                                                                        8. 10.8
                                                                          Samengaan met niet-fiscale overtredingen en delicten
                                                                          108
                                                                        9. 10.9
                                                                          Persoonlijke omstandigheden
                                                                          109
                                                                      10. 111
                                                                        1. 11.1
                                                                          Inkeerregeling
                                                                          111
                                                                        2. 11.2
                                                                          Vrijwillige verbetering
                                                                          113
                                                                        3. 11.3
                                                                          Beperking in de tijd
                                                                          116
                                                                        4. 11.4
                                                                          Inkeer bij het vergrijp van artikel 67cc AWR
                                                                          117
                                                                        5. 11.5
                                                                          Niet voor in het buitenland opgekomen box 3-inkomen
                                                                          117
                                                                      11. 119
                                                                      12. 121
                                                                        1. 13.1
                                                                          Inleiding
                                                                          121
                                                                        2. 13.2
                                                                          Autonome uitleg van het begrip ‘criminal charge’
                                                                          121
                                                                        3. 13.3
                                                                          Verzuimboeten en ‘criminal charge’
                                                                          124
                                                                          1. 13.3.1
                                                                            Het EHRM
                                                                            124
                                                                          2. 13.3.2
                                                                            Lichter regime buiten de harde kern van het strafrecht?
                                                                            128
                                                                          3. 13.3.3
                                                                            De wetgever
                                                                            130
                                                                        4. 13.4
                                                                          Rechtspersonen
                                                                          131
                                                                      13. 133
                                                                        1. 14.1
                                                                          Opzet en schuld
                                                                          133
                                                                          1. 14.1.1
                                                                            Onschuldpresumptie
                                                                            133
                                                                          2. 14.1.2
                                                                            Strafbaarstelling zonder opzet of schuld
                                                                            135
                                                                        2. 14.2
                                                                          Bewijslevering
                                                                          136
                                                                        3. 14.3
                                                                          Omkering van de bewijslast
                                                                          147
                                                                          1. 14.3.1
                                                                            Inleiding
                                                                            147
                                                                          2. 14.3.2
                                                                            Geen omkering voor zover beroep gericht tegen vergrijpboete
                                                                            148
                                                                          3. 14.3.3
                                                                            Gebruik van veronderstellingen en het EVRM
                                                                            149
                                                                          4. 14.3.4
                                                                            Omkering bewijslast ten aanzien van de boetegrondslag
                                                                            150
                                                                          5. 14.3.5
                                                                            Geen ongeclausuleerde aanvaarding van de ‘omkering’ in boetezaken
                                                                            154
                                                                        4. 14.4
                                                                          Boete bij een reeds onherroepelijk vaststaande belastingaanslag
                                                                          157
                                                                      14. 159
                                                                        1. 15.1
                                                                          Beboeting door het bestuur niet strijdig met het EVRM
                                                                          159
                                                                        2. 15.2
                                                                          Geen afzonderlijke boete-inspecteur
                                                                          160
                                                                      15. 163
                                                                        1. 16.1
                                                                          Belastingaanslag en boete vermeld op één biljet
                                                                          163
                                                                        2. 16.2
                                                                          Verplicht doorlopen bezwaarprocedure
                                                                          164
                                                                      16. 167
                                                                        1. 17.1
                                                                          Inleiding
                                                                          167
                                                                        2. 17.2
                                                                          De inhoud van de mededeling
                                                                          167
                                                                        3. 17.3
                                                                          De mededeling is vormvrij
                                                                          170
                                                                        4. 17.4
                                                                          Mededeling in een begrijpelijke taal
                                                                          172
                                                                        5. 17.5
                                                                          Kennisgeving van het voornemen tot boeteoplegging
                                                                          173
                                                                        6. 17.6
                                                                          Geen ambtshalve toetsing door de rechter
                                                                          175
                                                                      17. 177
                                                                      18. 181
                                                                        1. 19.1
                                                                          Nemo tenetur
                                                                          181
                                                                        2. 19.2
                                                                          Het EHRM en het nemo tenetur-beginsel
                                                                          182
                                                                        3. 19.3
                                                                          De Hoge Raad en het nemo tenetur-beginsel
                                                                          187
                                                                        4. 19.4
                                                                          Nog geen ‘criminal charge’
                                                                          191
                                                                        5. 19.5
                                                                          ‘Criminal charge’ in een andere zaak
                                                                          194
                                                                        6. 19.6
                                                                          De civielrechtelijke weg
                                                                          197
                                                                        7. 19.7
                                                                          Slotsom ten aanzien van de informatieverplichting en het nemo tenetur-beginsel
                                                                          199
                                                                      19. 201
                                                                        1. 20.1
                                                                          Verhoor
                                                                          201
                                                                        2. 20.2
                                                                          Cautie
                                                                          202
                                                                        3. 20.3
                                                                          Vertolking
                                                                          203
                                                                      20. 205
                                                                        1. 21.1
                                                                          Grondslag en omvang van het inzagerecht
                                                                          205
                                                                        2. 21.2
                                                                          Geen absoluut recht op inzage
                                                                          207
                                                                        3. 21.3
                                                                          Recht op vertaling?
                                                                          209
                                                                      21. 211
                                                                        1. 22.1
                                                                          Wanneer begint de ‘criminal charge’
                                                                          211
                                                                        2. 22.2
                                                                          Aanvang ‘criminal charge’ volgens het EHRM
                                                                          213
                                                                        3. 22.3
                                                                          Zwijgrecht
                                                                          214
                                                                      22. 215
                                                                        1. 23.1
                                                                          Samenloop van bestuurlijke boeten
                                                                          215
                                                                        2. 23.2
                                                                          Vergrijpboete bij nieuwe bezwaren
                                                                          218
                                                                        3. 23.3
                                                                          Samenloop bestuurlijke boete en strafrechtelijke vervolging
                                                                          221
                                                                      23. 235
                                                                        1. 24.1
                                                                          Strekking, begin en einde
                                                                          235
                                                                        2. 24.2
                                                                          Eerste beleidsarrest van de Hoge Raad
                                                                          236
                                                                        3. 24.3
                                                                          In aanmerking te nemen omstandigheden
                                                                          237
                                                                        4. 24.4
                                                                          Gevolgen termijnoverschrijding
                                                                          238
                                                                        5. 24.5
                                                                          Ambtshalve onderzoek
                                                                          239
                                                                        6. 24.6
                                                                          Tijdsverloop na het instellen van beroep in cassatie, tweede beleidsarrest
                                                                          240
                                                                      24. 243
                                                                        1. 25.1
                                                                          Behandeling en beslissing in raadkamer
                                                                          243
                                                                        2. 25.2
                                                                          De wettelijke regeling met ingang van 1994
                                                                          244
                                                                        3. 25.3
                                                                          Behandeling zonder onderzoek ter zitting
                                                                          245
                                                                        4. 25.4
                                                                          Behandeling van verzet
                                                                          246
                                                                      25. 249
                                                                        1. 26.1
                                                                          Termijnoverschrijding
                                                                          249
                                                                        2. 26.2
                                                                          Motiveringsplicht
                                                                          251
                                                                        3. 26.3
                                                                          Herziening
                                                                          251
                                                                      26. 253
                                                                        1. 27.1
                                                                          Recht op bijstand en vertegenwoordiging
                                                                          253
                                                                        2. 27.2
                                                                          Gefinancierde bijstand
                                                                          254
                                                                      27. 259
                                                                      28. 261
                                                                      29. 265
                                                                        1. 30.1
                                                                          Passend en geboden
                                                                          265
                                                                        2. 30.2
                                                                          Volledige toetsing
                                                                          267
                                                                        3. 30.3
                                                                          Geen terugwijzing naar het bestuursorgaan
                                                                          268
                                                                        4. 30.4
                                                                          Geen reformatio in peius
                                                                          269
                                                                        5. 30.5
                                                                          Geen hogere boete dan beleid voorschrijft
                                                                          273
                                                                        6. 30.6
                                                                          Ambtshalve onderzoek door de rechter
                                                                          273
                                                                          1. 30.6.1
                                                                            Stelplicht bij belanghebbende
                                                                            274
                                                                          2. 30.6.2
                                                                            Persoonlijke en financiële omstandigheden
                                                                            274
                                                                        7. 30.7
                                                                          Behandeling binnen een redelijke termijn
                                                                          275
                                                                          1. 30.7.1
                                                                            De rechtspraak als medebepalende omstandigheid
                                                                            275
                                                                          2. 30.7.2
                                                                            Toetsing van de termijn
                                                                            276
                                                                        8. 30.8
                                                                          Zwijgrecht en cautie
                                                                          277
                                                                      30. 279
                                                                        1. 31.1
                                                                          Legaliteitsbeginsel
                                                                          279
                                                                        2. 31.2
                                                                          Het overgangsrecht
                                                                          282
                                                                      31. Jurisprudentieregister
                                                                        285
                                                                      32. Nederlandse rechtspraak
                                                                        285
                                                                      33. EHRM/HvJ EU
                                                                        297
                                                                      34. Transponeringstabel artikelen vierde tranche Awb
                                                                        301
                                                                      35. Trefwoordenregister
                                                                        303
                                                                      Meer Verberg
                                                                      Deze uitgave is onderdeel van de serie:
                                                                      Producttype Boek :
                                                                      5% studieboekenkorting
                                                                      € 63,68
                                                                      € 67,50 incl. btw
                                                                      Prijs per stuk
                                                                      Boek
                                                                      Op voorraad. Voor 23.00 besteld, morgen op uw bureau
                                                                      • Bestellen op rekening
                                                                      • Gratis verzending
                                                                      • Grootste uitgever van juridische informatie
                                                                      Terug naar boven